Дело №2а-859/2023

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

07 августа 2023 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать пени по страховым взносам в размере 22 060,90 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 29.10.2015 по 30.11.2020, следовательно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 годы ответчиком не уплачены. В связи с не уплатой страховых взносов, налогоплательщику на суммы задолженности было выставлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить суммы пени. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района был вынесен судебный приказ №2а-2054/2022 от 25.05.2022 о взыскании со ФИО1 пени по страховым взносам, который был отменен определением мирового судьи от 22.06.2022. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражает против удовлетворения заявленных требований, указав, что с 2015 года предпринимательской деятельностью не занимался, а в 2017 году был осужден и отбывал наказание по 2021, в связи чем не являлся материально ответственным лицом. Кроме того, в 2017 году налоговый орган не исполнил свои обязательства в части исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, в связи с нахождением в местах лишения свободы.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

30.11.2020 ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, следовательно был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Решением УФНС России по Тамбовской области № от дд.мм.гггг со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., и пени за период с 10.01.2018 по 18.01.2018 в размере 72,31 руб..

Решением УФНС России по Тамбовской области № от дд.мм.гггг со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., и пени за период с 10.01.2019 по 17.01.2019 в размере 220,43 руб..

Решением УФНС России по Тамбовской области № от дд.мм.гггг со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., и пени за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в размере 90,59 руб..

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области №2а-896/2021 со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб. и пени за период с 16.12.2020 по 25.01.2021 в размере 172,76 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 723,83 руб. и пени за период с 16.12.2020 по 25.01.2021 в размере 44,86 руб..

Задолженность ответчиком ФИО1 по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не уплачена.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени. 

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 23 400 руб. за 2017 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 4 737,66 руб. (уменьшена в связи с взысканием службой судебных приставов от 23.06.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 26 545 руб. за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 6 224,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 29 354 руб. за 2019 год за период с 13.01.2020 по 04.03.2022 в размере 4 381,59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 29 744 руб. за 2020 год за период с 16.12.2020 по 04.03.2022 в размере 2 575,61 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 4 590 руб. за 2017 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 1 075,90 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 5 840 руб. за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 1 369,40 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 6 884 руб. за 2019 год за период с 13.01.2020 по 04.03.2022 в размере 1 027,57 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 7 723,83 руб. за 2020 год за период с 16.12.2020 по 04.03.2022 в размере 668,82 руб..

По требованиям об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, налогоплательщику были начислены пени, и было направлено требование № по состоянию на 05.03.2022, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить пени по страховым взносам в размере 22 060,91 руб., в срок до 06.04.2022.

При направлении требования № сумма задолженности превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Мировым судьей судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района был вынесен судебный приказ №2а-2054/2022 от 25.05.2022 о взыскании со ФИО1 пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района от 22.06.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск направлен почтовым отправлением 20.12.2022, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы пеней, указанных в требовании.

Возражения административного ответчика на административный иск суд не может признать во внимание. В том случае, если ФИО1 не осуществлял предпринимательскую деятельность он, в соответствии с п.1 ст.22.3 Федерального закона от 8 августа 2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» должен был обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исключения индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа определён в ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», которая действует с 01 сентября 2020 года.

Таким образом, возможность исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП появилась у налогового органа лишь с 01.09.2020. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 891,98 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 23 400 руб. за 2017 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 4 737,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 26 545 руб. за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 6 224,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 29 354 руб. за 2019 год за период с 13.01.2020 по 04.03.2022 в размере 4 381,59 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку 29 744 руб. за 2020 год за период с 16.12.2020 по 04.03.2022 в размере 2 575,61 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 4 590 руб. за 2017 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 1 075,90 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 5 840 руб. за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.03.2022 в размере 1 369,40 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 6 884 руб. за 2019 год за период с 13.01.2020 по 04.03.2022 в размере 1 027,57 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку 7 723,83 руб. за 2020 год за период с 16.12.2020 по 04.03.2022 в размере 668,82 руб.. Итого 22 060,90 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, счет получателя № 03100643000000018500, отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области г. Тула), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 861,83 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 08.08.2023.

Судья С.К. Тришин