Дело №а-142/2025

УИД 32RS0№-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года 

<

адрес>

Жуковский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего Арестовой О.Н.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее - УФНС по 

<

адрес>) обратилось в суд, с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. Обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год административным ответчиком не исполнена. Вследствие неисполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислена пеня. В адрес налогоплательщика направлено требование, которое им не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен по возражениям должника. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100 626 руб. 10 коп. 

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 14 566 руб. 15 коп., из которых: земельный налог за 2022 год - 691 руб., транспортный налог за 2022 год - 1 214 руб., пени - 12 661 руб. 15 коп. 

Представитель административного истца УФНС по 

<

адрес> в судебное заседание не прибыли, о времени и месте проведения судебного заседания извещались надлежащим образом и своевременно, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС по 

<

адрес>.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 также не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещались надлежащим образом и своевременно. Причина неявки суду не известна.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО4, административные исковые требования не признала. Дополнительно пояснила, что в период с 2020 года по 2024 год ее доверитель уплачивал налоги в полном объеме, задолженность по налогам отсутствует. В обоснование своих доводов представила платежные документы за 2020 - 2024 годы: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 738 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 519 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 504 руб. и 710 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 628 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252 руб. и 486 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 571 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 905 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 768 руб. Просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО4, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статья 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 29 пункт 2 статьи 11 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ). 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При этом, согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 указанной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 названной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность её изменения.

Существующий механизм определения принадлежности ЕНП заменил порядок зачисления денежных средств по платежам в бюджет, действовавший до ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом положений пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность считается исполненной в случае перечисления единого налогового платежа при наличии совокупной обязанности с учётом определения принадлежности денежных средств исключительно налоговым органом в соответствии с установленным порядком (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Иной механизм исполнения обязанности противоречит положениям НК РФ и влечет невозможность её исполнения в полном объёме, в связи с чем, нарушаются интересы получателей средств (бюджеты).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 1 статья 52 НК РФ).

В соответствие с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пунктом 2 статьи 45 НК РФ).

На основании пунктов 3, 16, 17 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо, на дату формирования такого заявления (статья 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 рублей.

Сроки, при которых налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, регламентированы пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ признается календарный год. 

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования устанавливаются согласно решению 

<

адрес> Совета народных депутатов Жуковского муниципального округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

На основании пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, д. Ким, 

<

адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет подлежащих уплате сумм земельного налога за 2022 год. Сумма земельного налога к уплате составила 691 руб. налог рассчитан с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ. 

Вместе с тем, административным ответчиком земельный налог за 2022 год в сумме 691 руб. в установленный срок не уплачен. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль ВАЗ 2101, 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль ВАЗ 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легковой автомобиль Москвич 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет подлежащих уплате сумм транспортного налога за 2022 годов. Сумма налога за 2022 год к уплате составила 1214 руб. 

Вместе с тем, административным ответчиком транспортный налог за 2022 год в сумме 1214 руб. в установленный срок не уплачен. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 062 руб. 10 коп.

За периоды до ЕНС (если срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) пеня считается с учетом переплаты на ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно пункту 7 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) сумма переплаты используется один раз.

Пеня за 2023 год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

При этом, как установлено судом, на момент поступления ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 905 руб. (691 руб. + 1214 руб.), у административного ответчика имелась недоимка с наиболее ранним сроком уплаты, ввиду чего, ЕНП в сумме 1 905 руб., был зачтен в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а не в счет погашения задолженности по налогам, исчисленным по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ.

Вследствие неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, налоговым органом была начислена пеня в размере 12 661 руб. 15 коп., которая включает в себя: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 538 руб. 96 коп.; пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 122 руб.19 коп., в которую вошли пени: 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 587 руб. 80 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 692 руб. 89 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 845 руб. 80 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-809/2021);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 504 руб. 65 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 695 руб. 91 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1616 руб. 12 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-809/2021);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 41 руб. 27 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год ОКТМО 15622448 применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 809/2021);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 79 руб. 56 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год ОКТМО 1561615 применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-809/2021);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 6 руб. 60 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020 год ОКТМО 15616156 оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 3 руб. 41 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020 год ОКТМО 15502000, оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 40 руб. 43 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-809 2021);

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 7 руб. 75 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2020 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, с учетом увеличения предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговой задолженности в сумме 69 000 руб. 02 коп., где: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 49 077 руб. 85 коп; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ - 9 326 руб. 25 коп; пени - 10 595 руб. 92 коп.

Факт направления требования в адрес ФИО1 в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 566 руб. 15 коп., в том числе: налог - 1 905 руб., пени - 12 661 руб. 15 коп.

Поскольку суммы недоимки и пени ФИО1 в размере 14 566 руб. 15 коп. не уплачены, они были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Жуковского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было подано настоящее административное исковое заявление, то есть в установленный законом срок.

В котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 14 566 руб. 15 коп., из которых: земельный налог за 2022 год - 691 руб., транспортный налог за 2022 год - 1 214 руб., пени - 12 661 руб. 15 коп. 

Расчет взыскиваемой недоимки и пени административным истцом обоснован, является арифметически верным и признан судом правильным, контррасчет ответчиком не представлен.

Учитывая, что в отношении указанной в требовании задолженности возможность ее принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо плательщика произведено УФНС по 

<

адрес> обоснованно, оспариваемое требование об уплате задолженности выставлено УФНС по 

<

адрес> правомерно, а доказательств погашения налоговой задолженности ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая фактические обстоятельства административного дела, в том числе предпринятые налоговым органом последовательные меры по принудительному взысканию налога, исходя из того, что сумма налогов исчислена правильно, налоги своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, расчет задолженности составлен верно, порядок взыскания обязательных платежей, процедура направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд и срок на обращение в суд с административным иском соблюдены, принимая во внимание, что в отношении указанной в требовании задолженности возможность ее принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, включение ее в отрицательное сальдо плательщика произведено инспекцией обоснованно, требование об уплате задолженности выставлено инспекцией правомерно, а доказательств погашения налоговой задолженности ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных исковых требований в полном объеме.

При этом суд принимает во внимание, что доказательств обратного, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним стороной административного ответчика не представлено, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя движимого и недвижимого имущества в спорные периоды.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ее доверитель не имеет задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, судом отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Так, стороной административного ответчика представлены платежные документы (далее - п/д), которыми погашены следующие начисления:

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен: налог на имущество физических лиц за 2018 - 2019 годы в сумме 200 руб., начисления погашены п/д от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб., пени за данный период не начислялись;

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен: транспортный налог за 2019 год в сумме 738 руб., начисления погашены п/д от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 738 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 519 руб., начисления погашены п/д от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 519 руб., пени за данный период не начислялись;

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен: транспортный налог за 2021 год в сумме 1 214 руб., начисления погашены п/д от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 504 руб. и 710 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 628 руб., начисления погашены п/д от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 628 руб., пени за данный период не начислялись;

- согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен: транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 738 руб., задолженность погашена п/д ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252 руб. и 486 руб., земельный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 571 руб., задолженность погашена п/д ДД.ММ.ГГГГ на суму 571 руб., пени за данный период являются предметом рассмотрения данного административного иска. Платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения задолженности ФИО1 согласно реквизитам в платежных документах.

С ДД.ММ.ГГГГ исполнение обязанности по уплате налогов в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При этом, согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 названной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность её изменения.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло - 100 626 руб. 10 коп. (из них: задолженность по налогу в сумме - 93 599 руб. 41 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 347 руб. 52 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 403 руб. 35 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7 409 руб. 77 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 360 руб. 77 коп.); задолженность по пени в сумме 7 026 руб. 69 коп.

Судом установлено, что на момент поступления ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 905 руб., у административного ответчика имелась недоимка с наиболее ранним сроком уплаты, ввиду чего, ЕНП в сумме 1 905 руб., был зачтен в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а не в счет погашения задолженности по налогам, исчисленным по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ. На момент поступления ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 768 руб., у административного ответчика имелась недоимка с наиболее ранним сроком уплаты, ввиду чего, ЕНП в сумме 1 768 руб., был зачтен в задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а не в счет погашения задолженности по налогам, исчисленным по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом пункта 8 статьи 45 НК РФ.

В погашение задолженности с ДД.ММ.ГГГГ и (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) в сальдо единого налогового счета учитывались платежные документы, поступившие в счет погашения задолженности от службы судебных приставов, по исполнительным документам: судебный приказ №а-809/2021 от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ №а-1439/2021 года от ДД.ММ.ГГГГ; постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, задолженность составляет 14 566 руб. 15 коп., из них: земельный налог - 691 руб. за 2022 год; транспортный налог - 1 214 руб. за 2022 год; пени в размере 12 661 руб. 15 коп., которая до настоящего времени не погашена.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, 

<

адрес> (паспорт серия 

<

данные изъяты> №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, МО УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>) (ИНН: 

<

***>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) недоимку по земельному налогу в размере 691 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 1 214 руб., пени в размере 12 661 руб. 15 коп., всего 14 566 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, 

<

адрес> (паспорт серия 15 08 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, МО УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>) (ИНН: 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Жуковский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Н. Арестова

Вводная и резолютивная части решения суда оглашены ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.