Дело № 2а-1243/2021

УИД 29RS0008-01-2021-001804-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Субботиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Однако, данную обязанность не исполняла, в связи с чем у неё образовалась недоимка по уплате страховых взносов и пени. Взыскание задолженности было произведено налоговым органом в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ, часть исполнительных производств окончена, часть находится на исполнении. Полагает, что с лица, прекратившего статус индивидуального предпринимателя, недоимка должна быть взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ. Также ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2017 год, налог не уплачен, начислены пени, в том числе и за прошедшие года. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Котласского судебного района Архангельской области от 09 марта 2021 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, так как пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ. Поэтому налоговый орган просит восстановить срок для обращения с данным заявлением и взыскать недоимку в общем размере 106131 рубля 06 копеек. 

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно уведомлялась судом заказной почтовой корреспонденцией о дате, месте и времени рассмотрения дела. 

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

Абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год - ст. 422 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период __.__.__, следовательно, в силу норм действующего законодательства являлась плательщиком страховых взносов.

Поскольку в установленные сроки налоги (сборы), страховые взносы, штрафы, пени уплачены не были, в адрес налогоплательщика заказными письмами в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования: № 039S01160141914 от 30 ноября 2016 года; № 039S01170035445 от 09 января 2017 года; № 32201 от 07 июля 2017 года; № 1772 от 22 января 2018 года; № 26080 от 27 декабря 2018 года; № 345 от 21 января 2019 года; № 36531 от 20 ноября 2019 года и № 542 от 10 января 2020 года, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 этого же Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Поскольку направленные в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов не были исполнены в установленный срок, контрольным органом были приняты решения о взыскании налога, страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ.

Так, по сведениям налогового органа, сумма задолженности по требованию № 039S01160141914 от 30 ноября 2016 года составила:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 04 рублей 02 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года в размере 20 рублей 50 копеек.

Пени взысканы постановлением налогового органа № 29040003013 от 06 декабря 2017 года, исполнительное производство (№ 94047/17/29034-ИП) по данной недоимке окончено 10 августа 2018 года по п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

По требованию № 039S01170035445 от 09 января 2017 года - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 37 рублей 72 копеек.

По требованию № 32201 от 07 июля 2017 года:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2016 год в размере 3796 рублей 85 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года в размере 364 рублей 59 копеек.

Недоимка взыскана постановлением налогового органа № 29040001449 от 06 июня 2018 года, исполнительное производство (№ 43493/18/29034-ИП) по данной недоимке окончено 10 августа 2018 года по п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

По требованию № 1772 от 22 января 2018 года недоимка составила:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек и пени 15 рублей 41 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей 00 копеек и пени 78 рублей 59 копеек.

В связи с чем, постановлением отделения службы судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району УФССП России по Архангельской области и НАО было возбуждено исполнительное производство № 40409/18/29034-ИП от 04 июня 2018 года. Данное исполнительное производство окончено 10 августа 2018 года по п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Сумма задолженности по требованию от 21 января 2019 года № 345 составила:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 года в размере 5840 рублей 00 копеек и пени 431 рубля 26 копеек;- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек и пени 2185 рублей 50 копеек.

На указанные суммы задолженности Инспекцией вынесено постановление от 04 апреля 2019 года № 1102 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в ОСП.

ОСП возбуждено исполнительное производство № 57846/19/29034-ИП от 10 апреля 2019 года. Данное исполнительное производство находится в стадии исполнения, остаток задолженности 34752 рубля 53 копейки.

Сумма задолженности по требованию от 10 января 2020 года № 542 составила:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 года в размере 6884 рублей 00 копеек и пени 12 рублей 91 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рублей 00 копеек и пени 55 рублей 04 копеек.

На указанные суммы административным истцом вынесено постановление от 04 марта 2020 года № 564 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое также направлено в ОСП.

ОСП возбуждено исполнительное производство № 46878/20/29034-ИП от 17 марта 2020 года. Данное исполнительное производство находится на исполнении, остаток задолженности составляет 36305 рублей 95 копеек.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов, направляемых (предъявляемых) судебному приставу-исполнителю в числе прочих отнесены акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений ст. 47 НК РФ и ст. 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.

Следовательно, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налоговой недоимки и взысканной в установленном законом порядке.

Как следует из материалов дела, на основании вышеуказанных постановлений налогового органа, судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Котласу и Котласскому району возбуждались исполнительные производства, часть которых окончена в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Часть исполнительных производств, так о взыскании страховых взносов и пеней за 2018-2019 гг. на момент рассмотрения настоящего дела находится на исполнении. 

Таким образом, как установлено в судебном заседании, исполнительные документы в виде постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика были предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, в соответствии с ними были возбуждены исполнительные производства, по которым осуществлялось и в настоящий момент осуществляется принудительное взыскание, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с административного ответчика налога, страховых взносов и пени за одни и те же налоговые периоды, по мнению суда, налоговым органом неверно выбран способ защиты своих прав.

Также суд считает, что недоимка по страховых взносам (как сами страховые взносы, так и пени по ним), которая образовалась до 01 января 2017 года подлежит списанию в силу положений ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которыми признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 1 по АО и НАО к административному ответчику о взыскании страховых взносов и пени удовлетворению не подлежат.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени по следующим требованиям:

№ 26080 от 27 декабря 2018 года транспортный налог за 2017 год в сумме 1620 рублей 00 копеек (начислен за 06 месяцев 2017 года) и пени в размере 09 рублей 44 копеек за период с 03 декабря по 26 декабря 2018 года. 

Так, за административным ответчиком согласно карточке учета транспортного средства числился автомобиль Рено Дастер, государственный регистрационный знак 

<

***>, до 04 июля 2017 года.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области. 

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя. 

С учетом изложенного, поскольку обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога не выполнена, задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени подлежит взысканию с административного ответчика в сумме согласно требованию № 26080.

По требованию № 36531 от 20 ноября 2019 года налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу за 2013-2014 гг. в общей сумме 1135 рублей 46 копеек.

Из материалов дела видно, недоимка по транспортному налогу за 2013-2014 гг. в размере 5940 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Котласского судебного района Архангельской области от 23 мая 2016 года (дело № 2а-1084/2016).

Исполнительное производство № 19138/17/29034-ИП о взыскании указанной недоимки окончено 30 апреля 2017 года.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляется до фактической уплаты задолженности по налогу.

Налоговым органом представлен расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2013-2014 гг., с которым суд не соглашается, так как пени рассчитаны по 02 мая 2017 года, несмотря на то, что исполнительное производство окончено 30 апреля 2017 года в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, суд считает, что взысканию подлежит недоимка по пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 619 рублей 11 копеек.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2013 год не подлежат взысканию с учетом положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: .... недоимку в размере 2248 рублей 55 копеек по реквизитам: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН 

<

***> (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11627157 - транспортный налог в сумме 1620 рублей 00 копеек;

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11627157 - пени по транспортному налогу в сумме 628 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу отказать. 

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк