№ 2-1580/2020 

<

данные изъяты> 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации 

25 ноября 2020 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Панина С.А.,

при секретаре Лукьяновой Е.В.,

с участием:

истца Огнева В.А.,

представителя ответчика Банка ВТБ (ПАО) по доверенности Ладановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Огнева Владимира Александровича к Банку ВТБ (ПАО) об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб.,

установил:

Истец Огнев В.А. обратился в суд с иском Банку ВТБ (ПАО) об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ, ссылаясь на то, что с 1 января 2020 года наступило время подачи налоговых деклараций о полученных доходах за 2019 год; 24 января 2020 года истец обратился в банк с заявлением о выдаче ему справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ, однако в разумные сроки ответчик свою обязанность установленную законом не исполнил, в связи с чем просил обязать банк выдать ему справку указанного содержания (л.д. 5 – 6).

Определением суда от 13 июля 2020 года к производству суда было принято уточненное исковое заявление Огнева В.А. к Банку ВТБ (ПАО) о возложении обязанности выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. (л.д. 59).

В судебном заседании истец ФИО1 уточненные исковые требования с учетом уточнения поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель ответчика Банка ВТБ (ПАО) по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения искового заявления по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (л.д. 31, 62 – 63).

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 24 января 2020 года ФИО1 обратился к ответчику с просьбой выдать справку о полученных им доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ (л.д. 9).

Согласно ответу ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа от 27.03.2017 налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Данной статьей не установлен срок для выдачи таких справок. В соответствии с п.1 ст. 11 НК РФ считает возможным обратиться в данной ситуации к ТК РФ, где согласно ст. 62 по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и др.). Копии документов, связанных с работой, должны быть заверен надлежащим образом и представляются работнику безвозмездно. Данный перечень является открытым, следовательно, срок в три рабочих дня можно применить и к выдаче справки по форме 2-НДФЛ (л.д. 7).

Как следует из ответа УФНС России по Воронежской области от 30.03.2017 НК РФ не установлены сроки выдачи справки по форме 2-НДФЛ, а также ответственность налогового агента за невыдачу (несвоевременную выдачу) справки. Согласно ст. 20 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» оператор, которым в том числе является организация, организующая и (или) осуществляющая обработку персональных данных физического лица, обязан сообщить в порядке, предусмотренном ст. 14 указанного Федерального закона, субъекту персональных данных или его представителю информацию о наличии персональных данных, относящихся к соответствующему субъекту персональных данных, а также предоставить возможность ознакомления с этими персональными данными при обращении субъекта персональных данных или его представителя либо в течение тридцати дней с даты получения запроса субъекта персональных данных или его представителя. Таким образом, можно исходить из того, что срок выдачи физическому лицу справки по форме 2-НДФЛ не должен превышать 30 дней (л.д. 8).

В судебном заседании 19.06.2020 истцу представителем ответчика передана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, составленная 06.03.2020 (л.д. 38, 42-43). 

Согласно объяснениям представителя ответчика указанная справка была своевременно изготовлена, однако истец по телефонному звонку за ней не пришел.

В соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кодексом не установлены способы выдачи налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям указанных справок.

Учитывая изложенное, организация - налоговый агент вправе самостоятельно определить способы выдачи физическим лицам на основании их заявления справок о доходах и суммах налога физических лиц, не противоречащие действующему законодательству.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (до 01.01.2019 - справка о доходах 2-НДФЛ) не имеет срока действия, если используется для подтверждения размера полученного дохода в целях налогообложения.

Согласно информации, замещенной на официальном сайте Банка ВТБ (ПАО), предусмотрена определенная форма запроса данных, в том числе справок по форме 2-НДФЛ. Заявление о выдаче справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ можно подать двумя способами:

1) В электронном виде. В таком случае клиент может самостоятельно сформировать расчеты НОБ/ФИФО/по операциям РЕПО/по коротким позициям в электронном виде через личный кабинет lk.olb.ru (л.д. 33).

2) На бумажном носителе: либо через торговые программы личный кабинет и Online Broker, либо письменным заявлением в свободной форме, предоставленным в один из офисов банка или скан/фото собственноручно подписанного заявления, направленного по адресу: broker@vtb.ru (л.д. 34 – 37).

Как следует из заявления истца о выдаче справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога за 2019 год, ФИО1 не воспользовался банковской формой, в которой предусмотрен способ отправки справки, в своем заявлении последний его не указал, в офис за справкой истец не приходил. 

Как указал в возражения ответчик, 11 июня 2020 года клиент был уведомлен повторно, но пояснил менеджеру банка, что в текущее время в справке не нуждается.

В связи с получением справки о доходах от ответчика, истец уточнил требования и просил выдать соответствующую справку за 2019 год в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. от размещения денежных средств на 2 банковских счетах у ответчика, в отношении которых отсутствовали сведения в первоначальной справке. Истец указал, что данная справка имеет недостоверные сведения, в ней отражены только доходы от дивидендов код 1010, доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг код 1030.

Согласно справке Банка ВТБ (ПАО) истец имеет в указанном банке счета № (начислены проценты за 2019 год в размере 0,28 руб.) и № (начислены проценты за 2019 год в размере 10664,71 руб.) (л.д. 57).

Сведения об указанных доходах истец полагал необоснованно не включенными в справку о доходах.

Вместе с тем, согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность в свою очередь закреплена статьей 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Абзац третий пункта 2 статьи 224 НК РФ предусматривает, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Таким образом, к указанным лицам относится финансово-кредитные учреждения, включая ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями пункта 1 статьи 214.2 НК РФ предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам (остаткам на счетах) исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 2 указанной нормы при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам (остаткам на счетах), которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу (остатку на счете) не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу (остатку на счете) превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

В отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии с настоящей статьей, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом (п. 4 ст. 214.2).

Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм налог на доходы физических лиц по вкладам (если имеется налогооблагаемая база) исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, то есть банком.

Вместе с тем, согласно материалам дела, полученный в 2019 году доход истца по указанным выше счетам, применительно к п. 2 ст. 214 НК РФ не подлежит налогообложению. Доказательств обратного истец суду не представил.

Из объяснения представителя ответчика следует, что НДФЛ с указанных доходов в размере 10664,99 руб. на основании п. 2 ст. 214.2 НК РФ банком не исчислялся, не удерживался и, соответственно, не перечислялся в бюджет. 

Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно объяснениям представителя ответчика, сведения о налогооблагаемых доходах истца за 2019 год были в установленном порядке направлены в налоговые органы. 

Как указывалось выше, в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанная форма утверждена действующим на дату судебного заседания приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц". 

В приложении № 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ предусмотрена форма справки "Справка о доходах и суммах налога физического лица", которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

Указанная справка по ее содержанию не предусматривает внесение в нее сведений о доходах по названным вкладам истца, поскольку они не включаются в налогооблагаемую базу. В указанной справке для заполнения в отношении каждого дохода предусмотрены, в том числе, раздел облагаемые доходы и графы: код дохода, сумма дохода, код вычета и суммы вычета, а также общие графы: налогооблагаемая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная. 

Согласно пункту 4.1 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ)", являющегося приложением N 2 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, в справке отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.

Код вида вычета налогоплательщика для рассматриваемых доходов истца не предусмотрены приложением № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В соответствии с п. 1.17 Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ в форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено настоящим Порядком. 

Достоверность справки подтверждает налоговый агент (п. 1.24 приказа) 

Таким образом, с учетом изложенного, принимая во внимание, что внесение указанных истцом доходов в затребованную справку о доходах и суммах налога физического лица не предусмотрено действующим налоговым законодательством, поскольку такие доходы не включается в налогооблагаемую базу, исковые требования ФИО1 к ответчику об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. подлежат отклонению.

Руководствуясь ст. ст. 56, 194, 198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд в течении одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Судья Панин С.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2020 года.

№ 2-1580/2020 

<

данные изъяты> РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 

25 ноября 2020 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Панина С.А.,

при секретаре Лукьяновой Е.В.,

с участием:

истца ФИО1,

представителя ответчика Банка ВТБ (ПАО) по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб.,

установил:

Истец ФИО1 обратился в суд с иском Банку ВТБ (ПАО) об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ, ссылаясь на то, что с 1 января 2020 года наступило время подачи налоговых деклараций о полученных доходах за 2019 год; 24 января 2020 года истец обратился в банк с заявлением о выдаче ему справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ, однако в разумные сроки ответчик свою обязанность установленную законом не исполнил, в связи с чем просил обязать банк выдать ему справку указанного содержания (л.д. 5 – 6).

Определением суда от 13 июля 2020 года к производству суда было принято уточненное исковое заявление ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) о возложении обязанности выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. (л.д. 59).

В судебном заседании истец ФИО1 уточненные исковые требования с учетом уточнения поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель ответчика Банка ВТБ (ПАО) по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения искового заявления по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск (л.д. 31, 62 – 63).

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 24 января 2020 года ФИО1 обратился к ответчику с просьбой выдать справку о полученных им доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ (л.д. 9).

Согласно ответу ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа от 27.03.2017 налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Данной статьей не установлен срок для выдачи таких справок. В соответствии с п.1 ст. 11 НК РФ считает возможным обратиться в данной ситуации к ТК РФ, где согласно ст. 62 по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и др.). Копии документов, связанных с работой, должны быть заверен надлежащим образом и представляются работнику безвозмездно. Данный перечень является открытым, следовательно, срок в три рабочих дня можно применить и к выдаче справки по форме 2-НДФЛ (л.д. 7).

Как следует из ответа УФНС России по Воронежской области от 30.03.2017 НК РФ не установлены сроки выдачи справки по форме 2-НДФЛ, а также ответственность налогового агента за невыдачу (несвоевременную выдачу) справки. Согласно ст. 20 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» оператор, которым в том числе является организация, организующая и (или) осуществляющая обработку персональных данных физического лица, обязан сообщить в порядке, предусмотренном ст. 14 указанного Федерального закона, субъекту персональных данных или его представителю информацию о наличии персональных данных, относящихся к соответствующему субъекту персональных данных, а также предоставить возможность ознакомления с этими персональными данными при обращении субъекта персональных данных или его представителя либо в течение тридцати дней с даты получения запроса субъекта персональных данных или его представителя. Таким образом, можно исходить из того, что срок выдачи физическому лицу справки по форме 2-НДФЛ не должен превышать 30 дней (л.д. 8).

В судебном заседании 19.06.2020 истцу представителем ответчика передана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, составленная 06.03.2020 (л.д. 38, 42-43). 

Согласно объяснениям представителя ответчика указанная справка была своевременно изготовлена, однако истец по телефонному звонку за ней не пришел.

В соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Кодексом не установлены способы выдачи налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям указанных справок.

Учитывая изложенное, организация - налоговый агент вправе самостоятельно определить способы выдачи физическим лицам на основании их заявления справок о доходах и суммах налога физических лиц, не противоречащие действующему законодательству.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (до 01.01.2019 - справка о доходах 2-НДФЛ) не имеет срока действия, если используется для подтверждения размера полученного дохода в целях налогообложения.

Согласно информации, замещенной на официальном сайте Банка ВТБ (ПАО), предусмотрена определенная форма запроса данных, в том числе справок по форме 2-НДФЛ. Заявление о выдаче справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ можно подать двумя способами:

1) В электронном виде. В таком случае клиент может самостоятельно сформировать расчеты НОБ/ФИФО/по операциям РЕПО/по коротким позициям в электронном виде через личный кабинет lk.olb.ru (л.д. 33).

2) На бумажном носителе: либо через торговые программы личный кабинет и Online Broker, либо письменным заявлением в свободной форме, предоставленным в один из офисов банка или скан/фото собственноручно подписанного заявления, направленного по адресу: broker@vtb.ru (л.д. 34 – 37).

Как следует из заявления истца о выдаче справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога за 2019 год, ФИО1 не воспользовался банковской формой, в которой предусмотрен способ отправки справки, в своем заявлении последний его не указал, в офис за справкой истец не приходил. 

Как указал в возражения ответчик, 11 июня 2020 года клиент был уведомлен повторно, но пояснил менеджеру банка, что в текущее время в справке не нуждается.

В связи с получением справки о доходах от ответчика, истец уточнил требования и просил выдать соответствующую справку за 2019 год в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. от размещения денежных средств на 2 банковских счетах у ответчика, в отношении которых отсутствовали сведения в первоначальной справке. Истец указал, что данная справка имеет недостоверные сведения, в ней отражены только доходы от дивидендов код 1010, доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг код 1030.

Согласно справке Банка ВТБ (ПАО) истец имеет в указанном банке счета № (начислены проценты за 2019 год в размере 0,28 руб.) и № (начислены проценты за 2019 год в размере 10664,71 руб.) (л.д. 57).

Сведения об указанных доходах истец полагал необоснованно не включенными в справку о доходах.

Вместе с тем, согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность в свою очередь закреплена статьей 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Абзац третий пункта 2 статьи 224 НК РФ предусматривает, что налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Таким образом, к указанным лицам относится финансово-кредитные учреждения, включая ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями пункта 1 статьи 214.2 НК РФ предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам (остаткам на счетах) исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 2 указанной нормы при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам (остаткам на счетах), которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу (остатку на счете) не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу (остатку на счете) превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

В отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии с настоящей статьей, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом (п. 4 ст. 214.2).

Таким образом, в соответствии с положениями указанных норм налог на доходы физических лиц по вкладам (если имеется налогооблагаемая база) исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, то есть банком.

Вместе с тем, согласно материалам дела, полученный в 2019 году доход истца по указанным выше счетам, применительно к п. 2 ст. 214 НК РФ не подлежит налогообложению. Доказательств обратного истец суду не представил.

Из объяснения представителя ответчика следует, что НДФЛ с указанных доходов в размере 10664,99 руб. на основании п. 2 ст. 214.2 НК РФ банком не исчислялся, не удерживался и, соответственно, не перечислялся в бюджет. 

Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно объяснениям представителя ответчика, сведения о налогооблагаемых доходах истца за 2019 год были в установленном порядке направлены в налоговые органы. 

Как указывалось выше, в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанная форма утверждена действующим на дату судебного заседания приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц". 

В приложении № 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ предусмотрена форма справки "Справка о доходах и суммах налога физического лица", которая выдается в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

Указанная справка по ее содержанию не предусматривает внесение в нее сведений о доходах по названным вкладам истца, поскольку они не включаются в налогооблагаемую базу. В указанной справке для заполнения в отношении каждого дохода предусмотрены, в том числе, раздел облагаемые доходы и графы: код дохода, сумма дохода, код вычета и суммы вычета, а также общие графы: налогооблагаемая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная. 

Согласно пункту 4.1 Порядка заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ)", являющегося приложением N 2 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, в справке отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.

Код вида вычета налогоплательщика для рассматриваемых доходов истца не предусмотрены приложением № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@).

В соответствии с п. 1.17 Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ в форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено настоящим Порядком. 

Достоверность справки подтверждает налоговый агент (п. 1.24 приказа) 

Таким образом, с учетом изложенного, принимая во внимание, что внесение указанных истцом доходов в затребованную справку о доходах и суммах налога физического лица не предусмотрено действующим налоговым законодательством, поскольку такие доходы не включается в налогооблагаемую базу, исковые требования ФИО1 к ответчику об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. подлежат отклонению.

Руководствуясь ст. ст. 56, 194, 198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) об обязании выдать справку о полученных доходах и удержанных суммах налога за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении его дохода в сумме 10664,99 руб. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд в течении одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Судья Панин С.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2020 года.

1версия для печати