РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 года г. Усть-Илимск

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Шушиной В.И.,

при секретаре судебного заседания Смирновой А.Н.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1566/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что 28.04.2021 Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области (далее инспекция, налоговый орган) в адрес мирового судьи судебного участка №103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области было направлено заявление от 20.04.2021 №743 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 41 282,10 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 956,87 руб., пеня в размере 240,59 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 577,57 руб., пеня в размере 14,08 руб.; - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 12 433 руб., пеня в размере 59,99 руб. Мировым судьей судебного участка №103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области 04.05.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1138/2021. В связи с тем, что должник представил возражение по поводу исполнения судебного приказа, мировой судья судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области вынес определение от 18.05.2021 об отмене судебного приказа. ФИО1 в период с 31.10.2018 по 17.11.2020 состояла в инспекции на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно карточкам расчетов с бюджетом по состоянию на 11.06.2021 налогоплательщиком не уплачена задолженность сумме 41280,42 руб., в том числе, страховые взносы на ОМС ФФОМС: налог в размере 1 577,57 руб., пени в размере 14,08 руб., страховые взносы на ОПС налог в размере 26 956,87 руб., пени в размере 240,59 руб., НДС: налог в размере 12 433 руб., пени в размере 58,31 руб. Просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Согласно административному иску и.о. начальника инспекции ФИО2 просила дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился. О времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, конверта вернулись в адрес суда с отметкой почтового оператора «Истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику ФИО3 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению был отменен судебный приказ о взыскании задолженности по пени.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, штрафов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная специальная норма имеет приоритет над ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с которой исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Страховые взносы.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно положениям статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Согласно частям 1 и 2 статьи 423 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который равен 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, при величине дохода плательщика за расчетный период не превышающей 300 000 руб.; фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование равен 8 426 руб. за расчетный период 2020 год.

За период с 01.01.2020 по 17.11.2020 (дата снятия с учета в качестве ИП) размер страховых взносов на ОПС за 2020 год составил - 28 572,27 руб. Остаток задолженности с учетом переплаты составляет 26 956,87 руб.

Расчет: (32 448 руб. /12 месяцев* 10 (количество полных месяцев до прекращения предпринимательской деятельности)) 32 448 руб:12 месяцев = 2 704 руб. (за 1 месяц), 2 704 руб. * 10 месяцев = 27 040 руб. (за 10 месяцев), 2 704 руб:30 (дней в ноябре 2020)= 90,13 за 1 день, 90,13 руб., * 17 (17.11.2020 - дата снятия с учета)=1 532 руб. (17 дней) + 27 040 руб. (10 месяцев)= 28 572 руб. (за период с 01.01.2020 по 17.11.2020). Остаток задолженности с учетом переплаты по страховым взносам на ОПС составляет 26 956,87 руб.

За период с 01.01.2020 по 17.11.2020 размер страховых взносов на ОМС ФФОМС за 2020 год составляет - 7 419,56 руб. Остаток задолженности с учетом переплаты составляет 1 577,57 руб.

Расчет: (8 426 руб. /12 месяцев*10 (количество полных месяцев до прекращения предпринимательской деятельности)) 8 426 руб:12 месяцев = 702,17 руб. (за 1 месяц), 702.17 руб., * 10 месяцев = 7 021,70 руб. (за 10 месяцев), 702,17 руб:30(дней в ноябре 2020)= 23,41 за 1 день, 23,41 руб., * 17 (17.11.2020 - дата снятия с учета)= 397,97 руб. (17 дней)+7 021,70 руб. (10 месяцев)= 7 419,67 руб. (за период с 01.01.2020 по 17.11.2020). Остаток задолженности с учетом переплаты по страховым взносам на ОМС составляет 1 511,57 руб.

В связи с неисполнением или ненадлежащем исполнением обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки начисляется сумма пени в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Пени по страховым взносам ОПС в размере 240,59 руб. начислены на неуплаченные страховые взносы за 2020 год в размере 26 956,87 руб., сумма пени начислена за период с 03.12.2020 по 03.02.2021.

Пени по страховым взносам ОМС в размере 14,08 руб. начислены на неуплаченные страховые взносы за 2020 год в размере 1 577,57 руб., сумма пени начислена за период с 03.12.2020 по 03.02.2021.

Налог на добавленную стоимость

ФИО1 в соответствии со статьей 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Статьей 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Статьей 174 НК РФ определен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии с представленной ФИО1 налоговой декларации по НДС от 25.07.2020 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 3 373 руб., со сроком уплаты до 25.09.2020.

По декларации от 24.10.2020 сумма налогов подлежащих уплате в бюджет составила: 2 521 руб. - срок уплаты 26.10.2020, 2 521 руб. - срок уплаты до 25.11.2020, 2 521 руб. - срок уплаты до 25.12.2020.

По декларации от 16.11.2020 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1 497 руб., со сроком уплаты до 25.01.2021.

Обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по НДС в размере 12 433 руб., не исполнена

В связи с неисполнением или ненадлежащем исполнением обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки начисляется сумма пени в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Пени по НДС в размере 7,97 руб. начислены на неуплаченный налог по НДС за 1 квартал 2019 года в размере 1 678 руб., со сроком уплаты до 25.06.2019 сумма пени начислена за период с 26.06.2019 по 14.07.2019.

Пени по НДС в размере 32,35 руб. начислены на неуплаченный налог по НДС в размере 3 373 руб., со сроком уплаты до 25.09.2020 сумма пени начислена за период с 26.09.2020 по 16.11.2020.

Пени по НДС в размере 1,79 руб. начислены на неуплаченный налог по НДС в размере 2 521 руб., со сроком уплаты до 25.11.2020 сумма пени начислена за период с 26.11.2020 по 30.11.2020.

Пени по НДС в размере 1,91 руб. начислены на неуплаченный налог по НДС в размере 1 497 руб., со сроком уплаты до 25.01.2021 сумма пени начислена за период с 26.01.2020 по 03.02.2021.

Пени по НДС в размере 14,29 руб. начислены на неуплаченный налог по НДС в размере 2 521 руб., со сроком уплаты до 25.12.2020 сумма пени начислена за период с 26.12.2020 по 03.02.2021.

Сумма пени по НДС в размере 58,31 налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требования инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №22070 по состоянию на 15.07.2019 со сроком уплаты до 07.08.2019, №381720137 по состоянию на 01.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, №381700924 по состоянию на 04.02.2021 со сроком уплаты до 23.03.2021, №381719983 по состоянию на 17.11.2020 со сроком уплаты до 13.01.2021 направлены по почте, о чем свидетельствует списки заказных писем.

Из материалов дела следует, что пени начислены административному ответчику в связи с неисполнением им в установленный законом срок обязанности по уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 20.04.2021 было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу, пени в общем размере 41 282,10 руб.

04.05.2021 мировым судьей судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району был вынесен судебный приказ № 2а-1138/2021, который определением от 18.05.2021 отменен по заявлению должника.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 18.06.2021 т.е. с соблюдением установленных сроков. 

Согласно расшифровке задолженности, представленной налоговым органом, налогоплательщиком не уплачена задолженность по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, по НДС, пени.

Доказательства уплаты ответчиком в судебное заседание представлены не были. В связи, с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 1438,41 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** ** **** года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области:

задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 26 956 рублей 87 копеек;

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 03.12.2020 по 03.02.2021 в размере 240 рублей 59 копеек;

задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 26 956 рублей 87 копеек;

задолженность по страховым взносам на ОМС ФФОМС за 2020 год в размере 1 577 рублей 57 копеек;

задолженность по НДС за 2020 год в размере 12 433 рубля;

пени по НДС в размере 58 рублей 31 копейка,

а всего 41 280 (сорок одну тысячу двести восемьдесят) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 438 рублей 41 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья В.И. Шушина

Мотивированное решение изготовлено 13.08.2021