Дело № 2а-251/2023

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 декабря 2023 года с.Усть-Чарышская Пристань

Усть-Пристанский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Репниковой О.А.

при секретаре Капаницыной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физического лица за 2015-2018 года в сумме 2213 руб. 00 коп., о взыскании налога на имущество физического лица за 2015-2018 года в сумме 736 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 511 рублей 37 коп., восстановлении срока на подачу административного искового заявления. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку обладает на праве собственности земельными участками, расположенным по адресу: 

-

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1098, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 812000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, поскольку согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> из органов государственного кадастра недвижимости:

-квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес> Пристань, 

<

адрес>,1.

Общая сумма задолженности: по земельному налогу с физического лица за 2015-2018 года в сумме 2213 руб. 00 коп., по налогу на имущество физического лица за 2015-2018 года в сумме 736 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 511 рублей 37 коп.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2015 год по земельном налогу в сумме 175 рубля, по налогу на имущество в сумме 120 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год земельного налога в сумме 712 рублей, налога на имущество в сумме 139 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год земельного налога в сумме 537 рублей, налога на имущество в сумме 149 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год земельного налога в сумме 789 рублей, налога на имущество в сумме 154 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем налоговым органом выставлены требования об уплате налогов, пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые также оставлены ответчиком без исполнения.

При этом, указанная в графе «справочно» информация об общей сумме задолженности истца, подлежащей уплате, носит уведомительный характер.

Истец обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в принятии заявления. Срок подачи административного искового заявления пропущен и связан с большим количеством должников - физических лиц, ограниченностью сроков направления в суд административных исковых заявлений, с большой загруженностью в работе.

Поэтому ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил иск с вышеизложенными требованиями в Усть-Пристанский районный суд 

<

адрес>, просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим способом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

В судебное заседание ответчик также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим способом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизировано в ст. 23 этого же кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая оплате, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждается истребованными из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес> выписками из Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

-659580, 

<

адрес> Пристань, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1098, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 659591, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 812000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 659580, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На указанные объекты налогообложения был начислен земельный налог по за 2015-2018 года в сумме 2247 руб. 00 коп, а также пени. 

Кроме того, в указанные периоды ответчик также являлась собственником объекта налогообложения:

-квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: 

<

адрес> Пристань, 

<

адрес>,1.

Как указывает административный истец, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 851 руб., пени на сумму 44,12 руб., из которой: по земельному налогу в размере 712 руб., пени по земельному налогу в размере 36,92 руб., по налогу на имущество в размере 139 руб., пени в размере 7,20 руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 686 руб., пени на сумму 8,96 руб., из которой: по земельному налогу в размере 537 руб., пени по земельному налогу в размере 7,02 руб., по налогу на имущество в размере 149 руб., пени в размере 1,94 руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени 133,38 руб., из которой: пени по земельному налогу в размере 111,914 руб., пени в размере 21,47 руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 943 руб., пени на сумму 8,16 руб., из которой: по земельному налогу в размере 789 руб., пени по земельному налогу в размере 6,83 руб., по налогу на имущество в размере 154 руб., пени в размере 1,33 руб. срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пени в размере 152,23 руб., из которой: пени по земельному налогу в размере 124,45 руб., пени по налогу на имущество в размере 27,78 руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности в размере 921 руб., пени на сумму 47,73 руб., из которой: по земельному налогу в размере 175 руб., пени по земельному налогу в размере 62,67 руб., по налогу на имущество в размере 294 руб., пени в размере 127,52 руб. срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации административного истца, представленной в тексте административного искового заявления, указанные требования в настоящий момент не исполнены. Указанную задолженность просит взыскать с ответчика.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.2 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было отказано в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, а также отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

С учетом изложенного, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, пени по налогам с административного ответчика налоговому органу надлежало обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +3 года=08.08.2021+6 мес.= ДД.ММ.ГГГГ)

Также установлено, что налоговый орган обратился в Усть-Пристанский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно штемпелю суда, ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения в суд истекли ДД.ММ.ГГГГг.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания транспортного налога за 2016-2018 года практически спустя более двух лет после истечения срока исполнения требования.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться к мировому судье в установленный законом срок, налоговым органом не представлено.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст.138 КАС РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

В силу ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.

Таких причин в судебном заседании не установлено, административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено. При этом суд учитывает значительную продолжительность пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Причины пропуска административным истцом срока для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пеням суд находит неуважительными, поскольку о наличии задолженности административному истцу было известно, что подтверждается действиями налоговой инспекции по направлению требований об уплате задолженности. Иных доказательств пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности административным истцом не представлено.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи административного искового заявления следует отказать, в связи с чем, заявленные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, оставить без удовлетворения.

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, пени по налогам, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в 

<

адрес>вой суд через Усть-Пристанский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Репникова