Дело № 2а-388/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года г.Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судья Шустова Н.А.,

при секретаре Климовой В.А.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Катав-Ивановского городского суда Челябинской области административное исковое заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы по № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 250 руб.; 

-штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 250 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 83 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 руб., 

пени 4 руб. 62 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 имеет в собственности 1/3 долю комнат № и №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, на основании ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг., сказанием объектов налогообложения, периода, сумму недоимки: за ДД.ММ.ГГГГ. - 1 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 11 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 71 руб., со сроком уплаты -ДД.ММ.ГГГГг. 

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени согласно ст. 75 НК РФ в размере 4 руб.62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.за каждый день просрочки начиная со дня следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты по день исполнения.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГг., прекратила деятельность в качестве предпринимателя ДД.ММ.ГГГГг. В период предпринимательской деятельности ответчик была плательщиком налогов НДФЛ и НДС. 

В соответствии с ст. 227 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, до конца налогового периода налогоплательщики, прекратившие статус индивидуального предпринимателя, обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности предоставить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 

Фактически декларация была предоставлена с нарушением установленного срока. В связи с чем на основании п.1 ст.119 НК РФ, п.п 3 п.1 ст.112 НК РФ административный ответчик привлечена к налоговой ответственности, в виде штрафа в размере 500 руб. Решение обжаловано, утверждено, штраф уменьшен до 250 руб. 

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налоговые декларации по итогам (НДС) налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГг. 

ФИО1 предоставила в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. – ДД.ММ.ГГГГг., чем нарушила сроки предоставления декларации. В связи с чем, привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. Решение обжаловано, утверждено, штраф уменьшен до 250 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа, административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. на общую сумму 1087 руб.62 коп., которое оставлено без исполнения.

Для взыскания недоимки административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа в порядке ст.48 НК РФ за счет имущества должника. Определением от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительное его исполнения. На момент обращения в суд обязательства налогоплательщика не исполнены.

Представитель административного истца при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административной ответчик ФИО1 в судебном заседании согласилась с требованиями в части налога на имущество и пени, в остальной части требования не признала, пояснила, что предпринимательскую деятельность фактически не осуществляет с 2012г.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется согласно пункту 2 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 является собственником 1/3 доли следующих объектов недвижимости (объектов налогообложения): 

- комнаты №, №, расположенных по адресу: 

<

адрес> (л.д. 11).

Следовательно, на основании вышеуказанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГг., в котором указывалась необходимость уплаты налога на имущество ( на 1/3 комнат №, № по адресу: 

<

адрес>): за ДД.ММ.ГГГГ. - 1 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 11 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - 71 руб., срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГг. 

Обязанность по уплате налога на имущество согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 не исполнено, что последняя не оспаривает.

Согласно п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислена пеня в размере 4 руб.62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.22)

Расчеты по налогу на имущество и пени за указанный период, основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнены арифметически верно и являются правильными.

В материалах дела отсутствуют сведения о погашении недоимки, пени в полном размере.

В соответствии со ст. 227, ст. 80, ст. 23 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица самостоятельно исчисляют сумму доходов, полученную от осуществления предпринимательской деятельности; предоставляют в установленном порядке в налоговый орган по месту учета декларацию.

В силу п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ до конца налогового периода налогоплательщики, прекратившие статус индивидуального предпринимателя, обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГг., прекратила деятельность в качестве предпринимателя ДД.ММ.ГГГГг. В период предпринимательской деятельности ответчик была плательщиком налогов НДФЛ и НДС. (л.д. 13-15)

В связи с тем, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность до конца налогового периода ( ДД.ММ.ГГГГг.) должна была предоставить декларацию о доходах ( НДФЛ) не позднее ДД.ММ.ГГГГг. 

Декларация в налоговый орган ФИО1 была предоставлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГг., то есть с нарушением сроков подачи. (л.д. 58-63)

Согласно ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее уплаты, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной проверки, на основании ст. 119 НК РФ ДД.ММ.ГГГГг. вынесено решение № о правлении ФИО1 к налоговой ответственности. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренных пп.3 п.1 ст.112 НК РФ ей назначено наказание в виде штрафа 500 рублей. Указанное решение обжаловано, утверждено, наказание смягчено до 250 рублей. (л.д.18, 24-49).

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за 1 квартал 2014г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГг. (НДС).

Как следует из материалов дела ФИО1 предоставила в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный доход (НДС) за 1 квартал 2014г. - ДД.ММ.ГГГГг., то есть с нарушением сроков (л.д. 58-63).

По результатам камеральной проверки, на основании ст. 119 НК РФ ДД.ММ.ГГГГг. вынесено решение о привлечение ФИО1 к налоговой ответственности. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренных пп.3 п.1 ст.112 НК РФ ей назначено наказание в виде штрафа 500 рублей. Указанное решение обжаловано, утверждено, наказание смягчено до 250 рублей. (л.д.18, 50-57).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, штрафа, в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 500 рублей (НДФЛ), срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 500 рублей (НДС), срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.,

№ от ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога на имущество физических лиц 83 рубля, пени 4 рубля 62 копейки, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГг. л.д. 16,17,21).

Сведения, подтверждающие исполнение требований в материалах дела отсутствуют, не исполнение требований ФИО1 не оспаривает. 

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым

органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу, пени, штрафу в течение трех лет не превысила 3000 рублей. Следовательно срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее ДД.ММ.ГГГГг. ( ДД.ММ.ГГГГг + 3 года + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в декабре ДД.ММ.ГГГГ., то есть в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. ( л.д. 9). 

Исковое заявление в суд поступило ДД.ММ.ГГГГг., то есть в период установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательства, подтверждающие уплату налога, пени, штрафа административным ответчиком не представлены. Доводы ФИО1 о том, что фактически предпринимательскую деятельность не вела с ДД.ММ.ГГГГ. на обоснованность, законность требований не влияет. 

При указанных обстоятельствах, представленных доказательствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 83 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 руб., пени в размере 4 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 250 руб.; штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 250 руб. законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Сумма указанных расходов подлежит зачислению в доход местного бюджета.

В связи с чем, в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежат взысканию в доход местного бюджета понесенные судом издержки (государственная пошлина), связанные с рассмотрением дела, от которых административный истец освобожден, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, а именно 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа, налога и пени. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, 21, ком. 1,4 в доход бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 250 руб.; штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 250 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 83 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 71 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 руб., пени в размере 4 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., а всего 587 (пятьсот восемьдесят семь) руб. 62 коп. 

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 23 августа 2020г.