Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2580/23 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 18678,32 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2419 рублей, пени в сумме 29 рублей 49 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, за 2019 год в размере 2661 рубль, пени в сумме 151 рубль 69 копеек за период с 02.12.2020 по 25.10.2021, за 2020 год налог в размере 2927 рублей, пени в сумме 10 рублей 98 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, по транспортному налогу за 2017 год в размере 225 рублей, пени в сумме 7 рублей 36 копеек за период с 04.12.2018 по 09.04.2019, за 2019 год налог в размере 3397 рублей, пени в размере 30 рублей 32 копейки за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, за 2020 год налог в размере 6794 рубля, пени в сумме 25 рублей 48 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2017, 2019, 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 год в связи с наличием объектов налогообложения: автомобиль ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО2, г/н №; автомобиль ТОЙОТА РАВ 4, г/н №; квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации. Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц», должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. 

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с Главой 28 НК РФ, законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Пунктом 2 ст. 359 НК РФ установлено, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 22.06.2023 ФИО1 в период 2018-2020 гг. принадлежало на праве собственности жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (с 13.12.2003 по настоящее время), в силу чего он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

Также согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре от 02.03.2023 ФИО1 в период 2017, 2019-2020 гг. принадлежали транспортные средства: ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО2, г/н №; ТОЙОТА РАВ 4, г/н №, в силу чего он являлся плательщиком транспортного налога за указанный период.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено ФИО1 налоговое уведомление № 60608820 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 225 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2199 рублей в срок до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 44445528 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2419 рублей в срок до 02.12.2019;

налоговое уведомление № 57726614 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 3397 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2661 рубль в срок до 01.12.2020;

налоговое уведомление № 43016374 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6794 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2927 рублей в срок до 01.12.2021.

Данные налоговые уведомления были направлены ФИО1 по адресу: 

<

адрес> заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 26-29). 

В связи с непоступлением оплаты налоговым органом по адресу: 

<

адрес> ФИО1 были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 19247 по состоянию на 10.04.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 225 рублей, пени в сумме 7,36 рублей в срок до 21.05.2019;

требование № 8303 по состоянию на 30.01.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2419 рублей, пени в сумме 29,49 рублей в срок до 24.03.2020;

требование № 3419 по состоянию на 03.02.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 3397 рублей, пени в сумме 30,32 рублей в срок до 30.03.2021;

требование № 50166 по состоянию на 26.10.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2661 рубль, пени в сумме 151,69 рублей в срок до 20.12.2021;

требование № 78970 по состоянию на 17.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6794 рубля, пени в сумме 25,48 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2927 рублей, пени в сумме 10,98 рублей в срок до 09.02.2022.

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в соответствии со ст.70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции (л.д. 31-37). 

25.04.2022 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 год в размере 10416 рублей, пени в сумме 63,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год в размере 8007 рублей, пени в сумме 192,16 рублей.

04.05.2022 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-717/2022, которым взыскана указанная выше задолженность. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 09.08.2022 данный судебный приказ был отменен.

Между тем, судом установлено, что налоговые уведомления № 60608820 от 23.08.2018, № 44445528 от 25.07.2019, № 57726614 от 01.09.2020, № 43016374 от 01.09.2021, а также требования об уплате налога № 19247 по состоянию на 10.04.2019, № 8303 по состоянию на 30.01.2020, № 3419 по состоянию на 03.02.2021, № 50166 по состоянию на 26.10.2021, № 78970 по состоянию на 17.12.2021 направлялись ФИО1 по адресу: 

<

адрес>. Однако, как следует из ответа на запрос из Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Самарской области от 03.03.2023 (л.д. 82) ФИО1 с 12.07.2016 зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>.

При этом в налоговых уведомлениях № 60608820, № 44445528, № 57726614, № 43016374 в качестве объекта налогообложения указана квартира по адресу: 

<

адрес>, где ФИО1 и проживал с 12.07.2016.

Таким образом, требования № 19247, 8303, 3419, 50166, 78970 не были направлены административному ответчику по верному адресу регистрации. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом были вручены налоговые уведомления и требования, в деле не имеется. Таким образом, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2419 рублей, пени в сумме 29 рублей 49 копеек за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, за 2019 год в размере 2661 рубль, пени в сумме 151 рубль 69 копеек за период с 02.12.2020 по 25.10.2021, за 2020 год налог в размере 2927 рублей, пени в сумме 10 рублей 98 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, по транспортному налогу за 2017 год в размере 225 рублей, пени в сумме 7 рублей 36 копеек за период с 04.12.2018 по 09.04.2019, за 2019 год налог в размере 3397 рублей, пени в размере 30 рублей 32 копейки за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, за 2020 год налог в размере 6794 рубля, пени в сумме 25 рублей 48 копеек за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2023 года.

Судья: