№ 2а-2077/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

29 ноября 2019 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Самойловой Ю.С.,

при секретаре Федяевой О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту ИФНС России по г. Орлу) обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, в обоснование требований указав, что за административным ответчиком числится задолженность по имущественным налогам в общей сумме 165 313,27 руб., (транспортный налог за 2017 год в сумме - 38 305 руб., пени по транспортному налогу в период образования с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 144,28 руб., по декларации за 2017 год в т.ч. недоимка в сумме 111 800 руб., штраф в сумме 11180 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки в сумме – 3883,19 руб.). 

Налоговым органом в отношении административного ответчика было направлено налоговое уведомление №*** от 07.09.2018 об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 г. в общей сумме 38305 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, которое налогоплательщиком в срок исполнено не было.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №*** по состоянию на 19.12.2018, со сроком уплаты не позднее 29.01.2019 об уплате недоимки по налогам и пени, которое налогоплательщиком в срок исполнено не было.

Кроме того, в представленной ДД.ММ.ГГ декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2017 год ФИО2 заявила доход от продажи нежилых помещений в размере 1 860000 руб. и в соответствии со ст.220 п.2 пп.2 сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере 1 860 000 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 не представлено пакета документов, подтверждающего доход от продажи имущества и обоснованность имущественного налогового вычета в заявленном размере, представлено пояснение, что договор купли-продажи квартиры был утерян, квартира приобреталась по стоимости 1 860 000 руб. При этом, согласно представленной выписке из ЕГРН квартира, расположенная по адресу: 

<

...> приобреталась ФИО2 за 950 000 руб., а отчуждение по соглашению об отступном от ДД.ММ.ГГ сумма сделки составила 1 860 000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение №*** от 04.12.2018 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога, доначислено НДФЛ в размере 111 800 руб., по сроку уплаты 16.07.2018 г., начислены пени по НДФЛ по сроку уплаты до 04.12.2018 г. в сумме 3883,19 руб. Решение №*** от 04.12.2018 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения направлено почтой в адрес налогоплательщика и получено адресатом 12.12.2018.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу задолженность по имущественным налогам в общей сумме 165 313,27 руб., (транспортный налог за 2017 год в сумме - 38 305 руб., пени по транспортному налогу в период образования с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 144,28 руб., по декларации за 2017 год в т.ч. недоимка в сумме 111 800 руб., штраф в сумме 11 180 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки в сумме – 3883,19 руб.). 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, считает административные исковые требования законными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации. 

Согласно ст. 1, 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-03 «О транспортном налоге» (далее - «Закон»), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 5 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что в рассматриваемый период ФИО2 являлась собственником транспортных средств 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***. 

Кроме того, административному ответчику принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

...>.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было направлено налоговое уведомление №*** от 07.09.2018 об уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 г. в общей сумме 38305 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, которое налогоплательщиком в срок исполнено не было. 

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №*** по состоянию на 19.12.2018, со сроком уплаты не позднее 29.01.2019 об уплате недоимки по налогам и пени, которое налогоплательщиком в срок исполнено не было. 

При рассмотрении спора установлено, что в представленной ДД.ММ.ГГ декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2017 год ФИО2 заявила доход от продажи жилого помещения в размере 1860000 руб. и в соответствии со ст.220 п.2 пп.2 сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере 1 860 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, входят в категорию лиц, на которые возложена обязанность предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом согласно абзацу второму пункта 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного, доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если данное помещение не использовалось в предпринимательской деятельности.

Закон N 382-Ф3 с 1 января 2016 года изменил порядок освобождения от уплаты НДФЛ с доходов от продажи недвижимости. 

В частности, НК РФ дополнился новой ст. 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества", в силу которой вводится понятие "минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества". По общему правилу он составляет 5 лет.

Вместе с тем, согласно названной статье для целей освобождения от уплаты НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимости, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком -плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Начиная с января 2016 года, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Такой порядок установлен в п. 5 ст. 217.1 НК РФ.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей.

Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет, не превышающем в целом 250 000 рублей; вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 не представлено пакета документов, подтверждающего доход от продажи имущества и обоснованность имущественного налогового вычета в заявленном размере, представлено пояснение, что договор купли-продажи квартиры был утерян, квартира приобреталась по стоимости 1 860 000 руб.

Суду указанные документы также представлены не были.

При этом, согласно представленной выписке из ЕГРН, квартира, расположенная по адресу: 

<

...> приобреталась ФИО2 за 950 000 руб., а отчуждение по соглашению об отступном от ДД.ММ.ГГ составило 1 860 000 руб.

Таким образом, в нарушение пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ ФИО2 неправомерно заявила имущественный налоговый вычет при продаже квартиры в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, так как документы, подтверждающие заявленные расходы не представила. 

Из вышеизложенного следует, что в нарушение п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база в суме 860000 руб., что повлекло за собой нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ и привело к неуплате в бюджет по сроку 16.07.2018 г. налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 111 800 руб., исчисленного в соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога на доходы начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку налогоплательщиком были заявлены смягчающие вину обстоятельства, в результате чего сумма штрафных санкций была уменьшена в 2 раза.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение №*** от 04.12.2018 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога, доначислено НДФЛ в размере 111 800 руб., по сроку уплаты 16.07.2018 г., начислены пени по НДФЛ по сроку уплаты до 04.12.2018 г. в сумме 3883.19 руб. 

Решение №*** от 04.12.2018 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения направлено почтой в адрес налогоплательщика и получено адресатом 12.12.2018.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по имущественным налогам в общей сумме 165 313,27 руб., (транспортный налог за 2017 год в сумме - 38 305 руб., пени по транспортному налогу в период образования с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 144,28 руб., по декларации за 2017 год в т.ч. недоимка в сумме 111 800 руб., штраф в сумме 11 180 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки в сумме – 3883,19 руб.). 

Кроме того, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Орел в размере 4506,26 руб. 

Руководствуясь ст.290-291 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу к ФИО2 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу задолженность по имущественным налогам в общей сумме 165 313,27 руб., (транспортный налог за 2017 год в сумме - 38 305 руб., пени по транспортному налогу в период образования с 04.12.2018 по 18.12.2018 в сумме 144,28 руб., по декларации за 2017 год в т.ч. недоимка в сумме 111 800 руб., штраф в сумме 11 180 руб., пени за несвоевременную уплату недоимки в сумме – 3883,19 руб.). 

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования г. Орел в размере 4506,26 руб. 

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Орловский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда через Советский районный суд г. Орла, который будет изготовлен 03.12.2019 г. 

Председательствующий Ю.С. Самойлова