14RS0035-01-2025-009213-81

Дело № 2а-6013/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 20 августа 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Никифоровой Е.А., при секретаре Алексеевой В.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов у административного ответчика образовалась задолженность в размере 68 910,03 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 723 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ по налогам и сборам, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., пеня в размере 17 687,03 руб. Просит взыскать с административного ответчика сумму обязательных платежей в размере 68 910,03 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала, просила удовлетворить, указывая на то, что срок исковой давности по недоимкам не пропущен, поскольку взыскание задолженности по налогам и обязательным страховым взносам обеспечены судебными приказами и решениями. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, указывая на то, что пени начислены за старые периоды, по которым истек срок исковой давности, налоговым органом не учтено Постановление Правительства Российской Федерации N 497 от 28 марта 2022 года на введение моратория по начислению штрафных санкций в период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно, а также Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", просила применить срок исковой давности.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Из материалов дела установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик). До 17.08.2024 года была присвоена фамилия ФИО3, в связи с заключением брака с 17.08.2024 года изменила фамилию на ФИО1.

25.10.2021 года поставлена на учет в качестве адвоката и зарегистрирована в качестве адвоката.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 149624871 от 13.07.2024 года, в котором сообщается о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 723,00 рублей.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через орган почтовой связи по адресу: ____, что подтверждается документом «Список №» от 17.09.2024 г. 

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 409 НК РФ), но есть крайний срок уплаты налогов за 2023 год - 01.12.2024 года. 

В установленный НК РФ срок налогоплательщиком налог за 2023 год не уплачен. 

Федеральным законом РФ от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения в статью 48 Налогового кодекса РФ, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в следующих случаях:

1) в течение шести месяцев: со дня истечения срока исполнения требования об

уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании вышеизложенного, законодатель в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ императивно предусмотрел, если налогоплательщик не погашает полностью требование, по которому осуществлено обращение в суд в шестимесячный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то налоговый орган без выставления нового или уточненного требования на вновь образованную сумму задолженности, то есть увеличенную сумму отрицательного сальдо обращается сразу в суд обшей юрисдикции.

До наступления срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении ФИО1, в связи с наличием задолженности было выставлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года, а именно: до наступления крайнего срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, то есть до 1 декабря 2024 года.

Срок исполнения требования № указан не позднее 20 июля 2023 года, в указанный срок налогоплательщиком требование не погашено.

Учитывая, что до полного погашения задолженности по требованию №, образовался новый размер задолженности на общую сумму 68 910,03 руб., которая возникла в связи с неуплатой суммы также налога, отраженной в налоговом уведомлении № от 13.07.2024 года и неуплатой суммы страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 рублей, а также пени, налоговый орган, руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратился в аппарат мировых судей с заявлением о выдаче судебного приказа № 418 от 15.01.2025 года, а именно, не позднее 1 июля 2025 года.

12.02.2025 года мировой судья судебного участка № 43 г. Якутска, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа № 418, вынес судебный приказ по делу № 2А-1397/43-2025 о взыскании задолженности в размере 68 910,03 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 723,00 рубля; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 рублей, пени в размере 17 687,03 рублей.

06.03.2025 года определением об отмене судебного приказа по делу № 2А-1397/43-2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 06.09.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как установлено подпунктом 2 пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются квартиры в пределах муниципального образования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено статьей 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Как установлено пунктом 1 статьи 406, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется квартира по адресу: ____; кадастровый №; кадастровая стоимость в 2023 году - 3 372 002 руб.; доля в праве собственности: 1/4; налоговая ставка: 0.10%; дата регистрации права собственности: 04.10.1999 по текущее время.

Административным истцом приведен расчет налоговой базы за 2023 год: 

617 (сумма налога за 2022 год)*110%=678,00 рублей, рассчитанный в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Без применения п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога составила бы 843,00 рубля (3372002*0,10/4);

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется квартира по адресу: ____; кадастровый №; кадастровая стоимость в 2023 году - 1 031 928 руб.; доля в праве собственности: 1; налоговая ставка: 0.10%; дата регистрации права собственности: 15.02.2021 по текущее время.

Административным истцом приведен расчет налоговой базы за 2023 год: 

681 (сумма налога за 2022 год)* 110%=749,00 рублей, рассчитанный в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Без применения п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога составила бы: 1135,00 рубля (1031928*0,10).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 имеется квартира по адресу: ____; кадастровый №; кадастровая стоимость в 2023 году - 1 157 735 руб.; доля в праве собственности: 1; налоговая ставка: 0.10%; дата регистрации права собственности: 30.03.2022 по текущее время.

Административным истцом приведен расчет налоговой базы за 2023 год: 

269 (сумма налога за 2022 год)* 110%=296,00 рублей, рассчитанный в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Без применения п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога составила бы: 1 157,00 рублей (1 157 735*0,10); 

ИТОГО: 1 723,00 руб.

Налогоплательщик имеет действующий статус адвоката. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Как установлено пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2024 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Как установлено пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2024 подлежит уплате плательщиками страховых взносов в срок не позднее 09.01.2025 (31.12.2024 выходной день, 01.01.2025-08.01.2025 нерабочие праздничные дни).

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2024 год уплачена не была.

В настоящий момент сумма задолженности налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2024 год, подлежащая взысканию по настоящему заявлению составляет 49 500,00 руб.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день /включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статей 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

Задолженность по пени составляет 17 687,03 рублей. 

Расчет административного истца судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данных налогов, является арифметически правильным.

В настоящее время Ответчиком задолженность не погашена. 

Доводы ответчика о том, что неустойка рассчитана по суммам задолженности, по которым подлежат применению сроки исковой давности, подлежат отклонению, поскольку для налоговых правоотношений при подаче административного иска в суд после отмены судебного приказа подлежит применению правило о сроках, установленных частью 3 статьи 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней за счёт имущества физического лица предусмотрено статьёй 48 НК РФ и по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До наступления срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении ФИО1, в связи с наличием задолженности было выставлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года, а именно, до наступления крайнего срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, то есть до 1 декабря 2024 года.

Срок исполнения требования № указан не позднее 20 июля 2023 года, в указанный срок налогоплательщиком требование не погашено.

Учитывая, что до полного погашения задолженности по требованию №, образовался новый размер задолженности на общую сумму 68 910,03 руб., которая возникла в связи с неуплатой суммы также налога, отраженной в налоговом уведомлении № от 13.07.2024 года и неуплатой суммы страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500,00 рублей, а также пени налоговый орган, руководствуясь подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратился в аппарат мировых судей с заявлением о выдаче судебного приказа № 418 от 15.01.2025 года, а именно, не позднее 1 июля 2025 года.

12.02.2025 года мировой судья судебного участка № 43 г. Якутска, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа № 418, вынес судебный приказ по делу № 2А-1397/43-2025 о взыскании задолженности в размере 68 910,03 рублей.

Вместе с тем, 06.03.2025 года определением об отмене судебного приказа по делу № 2А-1397/43-2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1.

Таким образом, срок для подачи искового заявления в суд не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтено Постановление Правительства Российской Федерации N 497 от 28 марта 2022 года на введение моратория по начислению штрафных санкций в период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года включительно, а также Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", судом также отклоняются ввиду того, что налоговым органом пени начислены за период с 29.09.2024 года по 15.01.2025 года.

При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 68 910,03 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 723 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., пеня в размере 17 687,03 руб.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Счет получателя: 03100643000000018500;

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. Г. Тула;

БИК банка получателя: 017003983;

Счет банка получателя: 40102810445370000059.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный суд Республики Саха (Якутия) со дня изготовления решения суда в мотивированном виде.

Судья: п/п Е.А. Никифорова

Копия верна. 

Судья: Е.А. Никифорова

Решение изготовлено: 03 сентября 2025 года.