РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Елисеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5046/2023 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании суммы налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Автозаводской районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог 132 283, 31 руб., штраф 16 549 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, 12 412 руб., а всего 161 244, 31 руб. (с учетом уточнения требований от 08.12.2023), ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не погашена. Выданный 11.08.2022 г. судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 10.02.2023 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности в полном объеме не оплатила.

К участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица по инициативе суда привлечена МИ ФНС России № 2 по Самарской области.

Определением Автозаводского районного суда г. Самары от 03.11.2023 г. административное дело передано по подсудности по месту жительства административного ответчика в Железнодорожный районный суд г. Самары.

Определением Железнодорожного районного суда г. Самары от 06.12.2023 г. административное дело принято к производству суда.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Административный истец МИ ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в заявлении о передаче дела по подсудности в удовлетворении исковых требований просил отказать (л.д.110).

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.85).

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии с абзацем 5 части 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений части 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если иное не установлено законом.

Согласно статье 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца 2 части 1 статьи 219 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в 2020 году ФИО1 произведено отчуждение объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, ею получен доход от продажи недвижимого имущества, в связи с чем, она приобрела статус плательщика налога от доходов физических лиц. Сумма, подлежащая уплате, исходя из стоимости отчуждаемого имущества составила 165 490 руб.

В установленный абзацем 2 части 1 статьи 219 НК РФ срок, т.е. не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога ФИО1 представлена не была, на основании чего, налоговой инспекцией в срок с 16.07.2021 г. по 05.10.2021 г. была инициирована камеральная налоговая проверка.

Не предоставление декларации по форме 3-НДФЛ о получении дохода от продажи квартиры послужило основанием для привлечения ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. ст. 119, 122 НК РФ, в виде исчисления помимо суммы недоимки (налога) 165 490 руб., штрафа в размере 28 961 руб. и пени в размере 12 169,02 руб., о чем 25.03.2022 г. заместителем начальника МИ ФНС России №16 по Самарской области ФИО2 принято решение № 1339 (л.д.6-9).

Налогоплательщику разъяснено право обжалования принятого решения о привлечении к налоговой ответственности, которое им не реализовано.

В связи с неуплатой налога и штрафных санкций налогоплательщику выставлено требование № 10779 по состоянию на 16.05.2022 г., которым предложено в срок до 22.06.2022 г. погасить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 165 490 руб., а также начисленные пени 12 169,02 руб. и штрафы 28 961 руб. (л.д.10).

Направление требования подтверждается отчетом об отслеживании заказной корреспонденции (л.д.12), согласно которому адресат от получения корреспонденции уклонился, за истечением срока хранения письмо возвращено отправителю, что не снимает с налогоплательщика обязанности уплатить недоимку в установленные законом сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

11.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 130 Волжского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ 2а-2668/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 23 по Самарской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 165 490 руб., пени в размере 12 169,02 руб., штраф в размере 16 549 руб. и штраф за налоговое правонарушение в размере 12 412 руб., а всего 206 620,02 руб. (л.д.54).

Определением того же мирового судьи от 10.02.2023 г. указанный судебный приказ был отменен (л.д.5).

До настоящего момента задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена.

15.06.2023 г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц в принудительном порядке.

С учетом произведенных налогоплательщиком платежей на сумму 18,27 руб., 39,81 руб., 33 148,61 руб., размер предъявленной к взысканию задолженности был скорректирован налоговой инспекцией и составил 161 244,31 руб., в том числе: налог – 132 283,31 руб., штраф - 16 549 руб., штраф за налоговое правонарушение – 12 412 руб.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности не представлено. Расчет задолженности произведен арифметически верно, контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки и штрафных санкций в заявленном налоговым органом размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что исчисленная налоговым органом недоимка не подлежит удержанию, не обоснованы конкретными обстоятельствами и не основаны на нормах закона.

Судом дополнительно исследовались обстоятельства предоставления налогоплательщиком в налоговый орган уточненной декларации.

Так, 11.10.2022 г. административным ответчиком подавалась налоговая декларация за отчетный период 2020 г., согласно которой сумма дохода за отчетный период составила 2 273 000 руб., из них 295 490 руб. подлежит уплате в качестве налога. 

24.01.2023 г. данные декларации подлежали уточнению, сумма налога, подлежащего уплате, приравнена 0.

По проверке декларации инициирована камеральная проверка, принято решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в виде не предоставления налоговой декларации и исчислены штрафные санкции, размер которых снижен в два раза.

Налоговый орган не усмотрел нарушений при проведении камеральной проверки, а об их оспаривании налогоплательщиком не заявлялось и не оспаривалось в судебном порядке, в связи с чем, оснований для иного исчисления налогообложения в отношении ФИО1 не имеется.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 424, 90 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, место рождения 

<

данные изъяты>), задолженность за 2020 год по налогу на доходы физических лиц в размере 132 283,31 руб., штраф в размере 16 549 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 12 412 руб., а всего 161 244,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, место рождения 

<

данные изъяты>) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 424, 90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2024 г.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова