Административное дело №2а-926/2024

30RS0012-01-2024-000425-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года г.Конаково 

Конаковский городской суд Тверской области в составе 

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о признании невозможной ко взысканию задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

В Наримановский районный суд Астраханской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании невозможной ко взысканию задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено следующее требование: № 83203 от 10.11.2015 г. на текущий остаток 910 руб. 79 коп., по сроку уплаты 24.12.2015 г., которым предложено уплатить налог на имущество физических лицу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам не налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортный налог с физических лиц. Требование должно было быть исполнено в течение восьми дней с даты получения. Требование налогоплательщиком не исполнено. С момента выставления требования и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось. В связи с вышеизложенным, в соответствии со ст.44, 48, 59 НК РФ, административный истец просит суд:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1: 

- налог на имущество физических лицу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам не налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 70 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 16 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 826 руб. 00 коп. и пени в размере 355 руб. 39 коп., пени в размере 13 руб. 63 коп.

Рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления. 

Определением Наримановского районного суда Астраханской области от 02 мая 2024 года настоящее административное дело направлено для рассмотрения по подсудности в Конаковский городской суд Тверской области.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, по сведениям сайта Почта России судебное извещение получено адресатом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено почтой по истечении срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений ст. 150, ч. 4 ст. 263 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз.3 и 4 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налоговый орган и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Статьей 83 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в адрес налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), по адресу: 

<

адрес>, Межрайонной ИФНС России № 5 по Астраханской области было направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.11.2015 г. об уплате недоимки по налогу в размере 896 руб. 00 коп. и пени в размере 384 руб. 97 коп., в том числе:

- транспортного налога с физических лиц за 2014 г. (срок уплаты до 01.10.2015 г.) в размере 826 руб. 00 коп. и пени в размере 355 руб. 39 коп., пени в размере 29 руб. 58 коп.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов вы размере 70 руб. 00 коп. и пени в размере 29 руб. 58 коп.,

сроком уплаты до 24.12.2015 г. 

Требование № 83203 от 10.11.2015 г. налогоплательщиком не исполнено.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган с момента выставления требования и до обращения в суд с административным исковым заявлением, не предпринимал мер, направленных на принудительное взыскание задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

В связи с чем, возможность принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, отраженной в Требовании № 83203 от 10.11.2015 г., налоговым органом утрачена, в связи с истечением процессуальных сроков обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в настоящее время абз. 2 п.4 ст.48 НК РФ), является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, оснований для принятия мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, отраженной в Требовании № 83203 от 10.11.2015 г., также не имеется.

Принимая во внимание, что возможность принудительного взыскания с ФИО1 следующей налоговой задолженности, отраженной в Требовании № 83203 от 10.11.2015 г.:

- налог на имущество физических лицу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам не налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 70 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 16 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 826 руб. 00 коп. и пени в размере 355 руб. 39 коп., пени в размере 13 руб. 63 коп.

утрачена, в связи с истечением процессуальных сроков обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, то в силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ указанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию, а обязанность налогоплательщика по ее уплате прекращенной.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ, порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (Приложение N 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@), согласно подпункту «а» пункта 1 которого списанию подлежит задолженность: числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Перечню документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию (Приложение N 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@), документом, подтверждающим обстоятельства признания задолженности безнадежной ко взысканию, в случае указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, является копия вступившего в законную силу акта суда (п.4).

Таким образом, вступившее в законную силу решение суда будет являться основанием для исключения налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ИНН №: 

- налог на имущество физических лицу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам не налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 70 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 16 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 826 руб. 00 коп. и пени в размере 355 руб. 39 коп., пени в размере 13 руб. 63 коп.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования административного истца подлежат полному удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН №: 

- налог на имущество физических лицу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам не налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 70 руб. 00 коп. и пени в размере 1 руб. 16 коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 826 руб. 00 коп. и пени в размере 355 руб. 39 коп., пени в размере 13 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 22 июля 2024 г.

Председательствующий Чувашова И.А.