Дело № 2а-486\2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 29 октября 2024 г.

Еланский районный суд Волгоградской области, 

в составе председательствующего судьи Самохина В.В., 

единолично,

при секретаре Филоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о Гаджиахмед оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 о, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения 

<

адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. С 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 о требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), в том числе: по транспортному налогу с физических лиц 151011,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц 110679,97 руб., по земельному налогу с физических лиц 1559046,00 руб., пени в сумме 403641,20 руб. по состоянию на 21.07.2023г. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). Поскольку задолженность по требованию от 21.07.2023 № налогоплательщиком не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика не сформировалось. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Таким образом, если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом. Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80098789569906). Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, а также неуплатой суммы пени, начисленной по состоянию на 04.03.2024г., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене, начисленной на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 26048,30 руб. Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> 19.03.2024г. в отношении ФИО1 о вынесен судебный приказ №а-7-359/2024 о взыскании задолженности по пене в размере 26048, 30 руб. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В настоящее время, задолженность ФИО1 о не погашена, в связи с чем Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления. Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А2-852/2021 ФИО1 о признан несостоятельным (банкротом). Из данного решения следует, что в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 о включены требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в размере 1719754,97 руб. основного долга, 209722,85 руб. пени, 946,36 руб. штрафа. Как следует из определения Арбитражного суда 

<

адрес> от 03.10.2022г. по делу № А12-852/2021, процедура реализации имущества должника ФИО1 о завершена, прекращена процедура банкротства. Согласно тому же определению, ФИО1 о не подлежит освобождению от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Согласно п. 1. ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон N 127-ФЗ), в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ получен исполнительный лист на сумму задолженности ФИО1 о в общем размере 1930424,18 руб. При этом задолженность по пене, указанная в отмененном судебном приказе от 24.01.2024г. №а-7-130/2024г., возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве, является текущей и подлежит взысканию с ФИО1 о в полном объеме. Исходя из вышеуказанного, задолженность ФИО1 о составляет 29923,08 рублей. В связи, с чем Инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления. Просит суд взыскать с ФИО1 о Гаджиахмед оглы в пользу Инспекции задолженность по пене в размере 26048,30 руб., начисленную на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 04.03.2024г.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> не явился, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие, представив также письменные пояснения, согласно которым на основании решения Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021 ФИО4 признан банкротом. В третью очередь реестра требований кредиторов (далее - РТК) ФИО1 о, включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 1930424 руб., в том числе сумма налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, годы в размере 1719754,97 руб., сумма пени - 209722,85 руб., штраф - 946,36 руб. В рамках данного дела, определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в третью очередь РТК также включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 137664,87 руб., в том числе сумма налогов в размере 78604 руб. (земельный налог за 2020 год в сумме 70428 руб.+налог на имущество за 2020 год в размере 8176 руб.), пени в размере 59060.87 руб. Общая сумма, включенная в РТК составила 2068089,05 руб., в том числе по налогам - 1798358,97 руб., пени - 268793,72 руб., штрафу - 946,36 руб. В соответствии с положениями абз. 3, п. 1 ст. 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с определением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № А12-852/2021 от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 о завершена. На основании указанного судебного акта, ФИО1 о не подлежит освобождению от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Согласно информации сайта kad.arbitr.ru, Арбитражным судом 

<

адрес> выдан исполнительный лист на сумму задолженности ФИО1 о в общем размере 1930424,18 руб., который направлен в адрес Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Предоставить копию указанного исполнительного документа не представляется возможным ввиду его направления в Еланский РОССП для принудительного исполнения. Таким образом, на задолженность ФИО1 о, которая была включена в РТК и от уплаты которой он не освобожден в соответствии с определением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021, с ДД.ММ.ГГГГ правомерно начисляются пени. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Если до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 75н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. 

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Датаначаланачисленияпени 

Датаокончанияначисленияпени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставкарасчетапени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

1 

1887372,59 

300 

16 

1006,60 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

25 

1887372,59 

300 

16 

25164,95 

Итого 

29 

Относительно суммы недоимки для пени, Инспекция поясняет следующее. В РТК вошла задолженность по следующим налогам: по транспортному налогу - 166164 руб.; по налогу на имущество - 102803,97 руб.; по земельному налогу - 1529391 руб. Итого 1798358,97 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены следующие налоги: налог на имущество -7876 руб., земельный налог - 29655 руб. По обращению ФИО1 о от ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет по транспортному налогу на сумму - 12153 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год: налог на имущество - 7904 руб., земельный налог 29655 руб., а также транспортный налог за 2020-2022 год - 110039 руб. Итого, сумма задолженности для пени составила 1971334,97руб. (1823736,97 + 7904+29655+110039). В связи с имеющейся переплатой по страховым взносам ФИО1 о на сумму 23339,41 руб., данная сумма переплаты зачтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ. 1971334,97-23339,41=1947995,56 руб. По исполнительному производству, возбужденному Еланским РО ФССП в отношении ФИО1 о, на единый налоговый счет административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступали денежные средства в общей сумме 60622,97 руб., в связи с чем, недоимка для пени уменьшалась на дату поступления таких средств. На ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки для пени составила 18873772,59 руб. (1947995,56- 60622,97). Таким образом, при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены суммы поступлений денежных средств, взысканных с ФИО1 оО. в принудительном порядке. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составила 1887372,59 руб. Расчет пени: 1887372,59:300*16%*1=1006,60 руб., 1887372,59:300* 16%*25= 25164,95 руб. Итого: 1006,60+25164,95=26171,55 руб. На основании изложенного, требования Инспекции, содержащиеся в административном исковом заявлении о взыскании с ФИО1 о Гаджиахмед оглы в пользу Инспекции задолженности по пени в сумме 26048,30 руб., в том числе: пени в сумме 26048,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо на дату направления заявления (ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа, являются законными и обоснованными, в связи с чем налоговый орган просит удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о дате и времени извещен надлежаще по адресу регистрации. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. 

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями ст. 213.30 Федерального закона № 127 – ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)», в течении 5 лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры дело о его банкротстве не может быть возбуждено по заявлению этого гражданина. 

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФНС в лице МИФНС № по 

<

адрес> обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании ФИО1 о несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А12-852/2021 ФИО4 признан банкротом. В третью очередь реестра требований кредиторов (далее - РТК) ФИО1 о, включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере; основной долг - 1719754,97 руб., сумма пени - 209722,85 руб., штраф - 946,36 руб. 

В силу абз.2 ч.2 ст. 213.30 Федерального закона № 127 – ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)», в случае повторного признания гражданина банкротом в течение указанного периода по заявлению конкурсного кредитора или уполномоченного органа в ходе вновь возбужденного дела о банкротстве гражданина правило об освобождении гражданина от обязательств, предусмотренное пунктом 3 статьи 213.28 настоящего Федерального закона, не применяется.

Неудовлетворенные требования кредиторов, по которым наступил срок исполнения, могут быть предъявлены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

После завершения реализации имущества гражданина в случае, указанном в настоящем пункте, на неудовлетворенные требования кредиторов, по которым наступил срок исполнения, арбитражным судом выдаются исполнительные листы.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в третью очередь РТК также включены требования ФНС России в лице МИФНС России № по 

<

адрес> в размере 137664,87 руб., в том числе сумма налогов в размере 78604 руб., пени в размере 59060.87 руб. 

Таким образом, общая сумма, включенная в РТК, составила 2068089,05 руб., в том числе по налогам - 1798358,97 руб., пени - 268793,72 руб., штрафу - 946,36 руб.

В соответствии с положениями абз. 3, п. 1 ст. 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с определением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № А12-852/2021 от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества должника ФИО1 о завершена.

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом 

<

адрес> выдан исполнительный лист серия ФС №, согласно которого с ФИО1 о в пользу ФНС России в лице МИФНС № по 

<

адрес> взыскана задолженность в размере 2068089,05 рублей и который направлен в Еланское РОУФССП для принудительного исполнения.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ). 

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. 

С 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направил в адрес ФИО1 о требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80100486569148), в том числе: по транспортному налогу с физических лиц 151011,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц 110679,97 руб., по земельному налогу с физических лиц 1559046,00 руб., пени в сумме 403641,20 руб. по состоянию на 21.07.2023г. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ). Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). 

Поскольку задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности в адрес налогоплательщика не сформировалось. 

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст.26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). 

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС). 

Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н (ред. от 29.06.2023) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом. 

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80098789569906). 

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). 

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. 

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, а также неуплатой суммы пени, начисленной по состоянию на 04.03.2024г. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене, начисленной на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 26048,30 руб. Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о вынесен судебный приказ №а-7-359/2024 о взыскании задолженности по пене в размере 26048,30 руб. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Согласно информации Еланского РОУФССП судебный приказ №а-7-359\2024 от 19.03.2024г. о взыскании налогов с ФИО1 о в пользу МИ ФНС № России по 

<

адрес> в период с 01.03.2024г. по настоящее время на исполнение не поступал и на исполнении не находился, взыскание не производилось.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, как было установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, в третью очередь реестра требования кредиторов ФИО1 о были включены требования ФНС России в лице МИ ФНС№ по 

<

адрес>, в том числе по налогам в размере 1798358,91 рублей (по решению Арбитражного суда 

<

адрес> от 20.08.2021г. в сумме 1719754,97 рублей и по определению Арбитражного суда от 11.01.2022г. - 78604 рублей). Кроме этого в сумму недоимки также была включена задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены следующие налоги: налог на имущество -7876 руб., земельный налог - 29655 руб. По обращению ФИО1 о от ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет по транспортному налогу на сумму - 12153 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год: налог на имущество - 7904 руб., земельный налог 29655 руб., а также транспортный налог за 2020-2022 год - 110039 руб. Итого, сумма задолженности для пени составила 1971334,97руб. (1823736,97 + 7904+29655+110039). В связи с имеющейся переплатой по страховым взносам ФИО1 о на сумму 23339,41 руб., данная сумма переплаты зачтена в счет погашения задолженности по имущественным налогам в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ. 1971334,97-23339,41=1947995,56 руб. По исполнительному производству, возбужденному Еланским РО ФССП в отношении ФИО1 о, на единый налоговый счет административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступали денежные средства в общей сумме 60622,97 руб., в связи с чем, недоимка для пени уменьшалась на дату поступления таких средств. На ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки для пени составила 18873772,59 руб. (1947995,56- 60622,97). Таким образом, при расчете пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены суммы поступлений денежных средств, взысканных с ФИО1 оО. в принудительном порядке. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составила 1887372,59 руб. 

Расчет пени: 

-1887372,59:300*16%*1=1006,60 руб., 

-1887372,59:300*16%*25= 25164,95 руб. 

Итого: 1006,60+25164,95=26171,55 руб.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности и пени в соответствующий бюджет, либо отсутствия указанной задолженности, ФИО1 о суду не представлено.

Таким образом, исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведённых выше правовых норм, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение, основанных на нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры и порядка взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорного пени за указанный истцом период в связи с её неисполнением, правильности расчета задолженности, в связи с чем, исковые требования МИ ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о о взыскании задолженности по пени, признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Кроме того, статья ст. 111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 НК РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 о в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о ФИО6 о взыскании задолженности по пени удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 о ФИО7 (паспорт 

<

данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области задолженность по пени начисленную на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26048 (двадцать шесть тысяч сорок восемь) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 о Гаджиахмед оглы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: подпись