Дело № 2а- 470 / 2021 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Торжок 08 июля 2021 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе 

председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Быстровой Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 годы, в размере 1289 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемые к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 г.г., в сумме 134 рубля 10 копеек.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области (далее инспекция, МИФНС России №8 по Тверской области) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015-2016 г.г. в размере 1289 рублей;

- пени за несвоевременную уплату вышеуказанного налога в размере 134,10 рублей. 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного вида налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (ч.1ст.399 НК РФ).

Формула расчета налога на имущество физических лиц.

Сумма налога = (((доля собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)* коэффициент месяцев владения.

Сумма налога, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где 

Н- сумма налога, подлежащая к уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости (КС-КС вычета)хС), где КС – кадастровая стоимость обекта, КС вычета –установленный размер уменьшения кадастровой стоимости (установлен только для комнат, квартир, жилых домов), С- ставка налога;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2014 год;

К – коэффициент.

В соответствии с пунктом 3 Решения Торжокской городской Думы от 25.11.2014 №274 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении жилых домов, квартир установлена ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,30 процентов.

В 2015-2016 г.г. ФИО1 являлась собственником 1/2 доли объекта недвижимости (квартиры) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Межрайонная ИФНС России №8 по Тверской области исчислила налогоплательщику налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества на территории Российской Федерации. Расчет суммы налога, периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговых уведомлениях №129485236 от 04.09.2016по сроку уплаты не позднее 01.12.2016; №55555079 от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2015-2016 г.г. вышеуказанного налога.

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет, считаются полученными в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно п.2 и.п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 01.03.2017 №2148, от 13.02.2018 №6897, от 11.07.2019 №28303.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов согласно ст.75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени по требованию №2148 от 01.03.2017: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. (недоимка для расчета пени 475,00 рублей), пени начислены в размере 14,09 рублей.

Расчет пени по требованию №6897 от 13.02.2018: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. (недоимка для расчета пени 814,00 рублей), пени начислены в размере 15,56 рублей.

Расчет пени по требованию №28303 от 11.07.2019: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за предыдущие периоды пени начислены в размере 140,34 рублей. С учетом уточнения задолженности по пени в размере 35,89 рублей, умма пени составила 104,45 рублей (140,34-35,89).

Сумма пени к взысканию составила 134, 10 рублей (14,09 + 15,56 + 104,45).

Требование об уплате налога №2148 от 01.03.2017 направлено налогоплатедбщику заказной корреспонденцией, требования об уплате налога №6897 от 13.02.2018, №28303 от 11.07.2019 направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представитель административного истца, межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебном заседании участия не принял, об уважительных причинах неявки суд не известил, в материалах имеется заявление о рассмотрении административного дела без участия представителя истца.

Административный ответчик, ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения административного дела, участия в судебном заседании не приняла, об уважительных причинах неявки суд не известила, о рассмотрении дела в отсутствие, об отложении слушания дела не просила.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии в соответствии со статьей 150 КАС РФ оснований для рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц с последующим направлением им копии решения суда в порядке ст.182 КАС РФ. 

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица - уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма; либо направляется налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ч.4 ст.31 НК РФ).

Согласно п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного вида налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (ч.1ст.399 НК РФ).

Формула расчета налога на имущество физических лиц.

Сумма налога = (((доля собственности)*кадастровая стоимость)*ставка налога)* коэффициент месяцев владения.

Сумма налога, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где 

Н- сумма налога, подлежащая к уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости (КС-КС вычета)хС), где КС – кадастровая стоимость обекта, КС вычета –установленный размер уменьшения кадастровой стоимости (установлен только для комнат, квартир, жилых домов), С- ставка налога;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2014 год;

К – коэффициент.

В соответствии с пунктом 3 Решения Торжокской городской Думы от 25.11.2014 №274 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении жилых домов, квартир установлена ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,30 процентов.

Материалами административного дела достоверно установлено, что в 2015-2016 г.г. ФИО1 являлась собственником 1/2 доли объекта недвижимости (квартиры) с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>.

На основании указанного налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015_2016 г.г. в размере 1289рублей 00 копеек (475 рублей и 814 рублей соответственно).

Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков налога на имущество физических лиц в 2015-2016 г.г. не имеется.

Согласно налоговым уведомлениям №129485236 от 04.09.2016, №55555079 от 21.09.2017, направленным ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, последняя в срок до 01 декабря 2016 года и 01.12.2017 года обязана была произвести уплату вышеуказанного налога. В налоговом уведомлении приведён расчёт налогов, указана налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев, за которые производится расчёт по объекту недвижимости, исчислена сумма налога. 

В установленный срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была, в связи с чем инспекцией в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика направлены требования №2148 от 01.03.2017, №6897 от 13.02.2018, №28303 от 11.07.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество и пеней в срок до 25.04.2017, 03.04.2018, 29.10.2019 соответственно. 

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а также в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил. Документов, подтверждающих полную или частичную уплату ответчиком налога на имущество за 2015-2016 г.г., суду не представлено.

Как усматривается из материалов административного дела, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила 1289 рублей.

На основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налогов, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Сумма пеней по налогу на имущество физических лиц, на который выставлялись административным истцом требования, составляет 134,10 рублей.

При таких обстоятельствах у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г., а также пеней.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. 

В связи с удовлетворением заявленных требований государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015-2016 г.г. в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 00 копеек, пени в сумме 134 рубля 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход городского округа город Торжок Тверской области (по реквизитам: №) государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Дело № 2а- 470 / 2021