Дело №2а-3059/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 05 ноября 2025 года

Судья Октябрьского районного суда 

<

адрес> Власова О.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2, ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО2, ИНН № задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты> в том числе:

-задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 

<

данные изъяты>

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму 

<

данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО2 является собственником следующего имущества: 

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортного средства 

<

данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства 

<

данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>

-с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры с кадастровым номером: №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>

ФИО2, имея в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физического лица, однако свою обязанность по уплате указанных налогов за спорный период не исполнил. Кроме того, у ФИО2 имеется задолженность по иным налогам, которые взысканы судебными актами, в связи с несвоевременной уплатой данных налогов, произведено начисление пени. 

Определением судьи Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступило. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В соответствии с частью 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено положениями статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Из представленных административным истцом в материалы дела доказательств следует, что ФИО2 зарегистрирован в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По сведениям, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес> и Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств 

<

данные изъяты> ФИО2 принадлежит следующее имущество:

-транспортное средство 

<

данные изъяты> года выпуска, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- транспортное средство 

<

данные изъяты> года выпуска, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство 

<

данные изъяты> года выпуска, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> В 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> кв.м, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> городок 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>.м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир жилой дом, почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> кв.м, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок с видом разрешенного использования объекта недвижимости для садоводства, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, садоводческое товарищество «Зеленая Падь» аллея №, участок №, площадью 1040+/-23, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по 05 августа 201 года;

-земельный участок с видом разрешенного использования объекта недвижимости-фактически занимаемый капитальными гаражами, с кадастровым номером 55:36:090205:152, расположенный относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир 5-этажный жилой дом. Участок находится примерно в 11м по направлению на юго-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> по настоящее время.

Таким образом, являясь собственником недвижимости и транспортных средства ФИО2 является лицом, обязанным уплачивать законно установленные налоги и сборы: транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО2 указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 

<

данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 

<

данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 

<

данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 

<

данные изъяты> что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д

<

данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 

<

данные изъяты> рублей. Указанное налоговое уведомление, направлено через ЛК ФЛ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д

<

данные изъяты>

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО2 были направлены: 

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 

<

данные изъяты>

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 

<

данные изъяты>

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 

<

данные изъяты>

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 

<

данные изъяты>

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 

<

данные изъяты> рублей, транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> рублей, направлено почтовым отправлением ШПИ №

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в отношении ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 

<

данные изъяты> Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор №

Обязанность по уплате законно установленных налогов за спорный период налогоплательщиком исполнена не была, доказательств этого материалы дела не содержат.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 70 НК РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок уплаты налогов на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

На дату истечения срока исполнения требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 

<

данные изъяты> рублей включая транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, которая подлежала исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговый кодекс действовал в редакции №, которая предусматривала обязанность обращения в суд налоговым органом в течении 6 месяцев со дня когда сумма задолженности превысила 

<

данные изъяты>

Вместе с тем доказательств исполнения такой обязанности в срок до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено. 

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, как при подаче заявления мировому судье, так и при обращении с настоящим иском. 

При этом, поступившее заявление не содержит ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, не приведены мотивы его пропуска и доказательства их подтверждающие. 

Срок уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Размер транспортного налога за 

<

данные изъяты> рубля, земельного налога за 

<

данные изъяты> 

<

адрес> выставления требования об уплате задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Суду не представлено доказательств направления ФИО2 требования об уплате указанной задолженности, ранее выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налог уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налога за 

<

данные изъяты> рублей, размер налога на имущество за 

<

данные изъяты> год - 

<

данные изъяты>. Срок выставления требования об уплате задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суду не представлено доказательств направления ФИО2 требования об уплате указанной задолженности ранее выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в редакцию ст. 48 НК РФ внесены изменения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскание налогов производилось в следующем порядке: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Кодекса).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Таким образом, административным истцом не доказано, что в адрес ФИО4 своевременно выставлялись требования об уплате задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год. Учитывая, что процедуре взыскания в любом случае предшествует направление требования, сроки которого устанавливались положениями ст. 70 НК РФ на момент возникновения задолженности по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год равными одному году налоговым органом пропущен срок направления требования по данным налогам.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения N 12-0 и N 20-0 от ДД.ММ.ГГГГ).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы за счет имущества физического лица в размере 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам – 

<

данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 

<

данные изъяты> рублей; о взыскании с должника ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №

<

данные изъяты>

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в 

<

данные изъяты> суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

По сведениям, представленным налоговым органом административным ответчиком ФИО5 оплат в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в 

<

данные изъяты> в 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, по: транспортному налогу с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей; о взыскании с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: транспортным налог с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; о взыскании с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>

Согласно данным АИС ФССП России судебные приказы по делу № о взыскании с ФИО2 в отдел судебных приставов по 

<

данные изъяты> 

<

адрес> не поступали, как следствие исполнительные производства не возбуждались/Л.д

<

данные изъяты>

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований, и порядке судебного взыскания имеющихся задолженностей. 

Учитывая вышеприведенные фактические обстоятельства по делу, суд приходит к выводу, что установленная законом процедура принудительного взыскания с плательщика недоимки по транспортному налогу за 2019

<

данные изъяты> административным истцом не соблюдена, а по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>, налогу на имущество за 

<

данные изъяты> год пропущен срок на обращение с настоящими требованиями в связи с чем, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

При этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 95 и 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, суд указывает следующее.

Срок уплаты налогов транспортного и на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

С ДД.ММ.ГГГГ Налоговым кодексом изменился порядок взыскания задолженности. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), при этом срок направления требований увеличен на шесть месяцев.

Таким образом, требование должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев – ДД.ММ.ГГГГ)

В пределах законодательно увеличенного срока для направления требования налоговым органом в адрес ФИО4 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма требования составила менее 

<

данные изъяты>

На период формирования Единого налогового счета – ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо составил 

<

данные изъяты>

Доказательств исполнения требования в установленные в нем сроки стороной административного ответчика не представлено. 

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО4 увеличился на размер не исполненного обязательства по уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты> и налога на имущество за 

<

данные изъяты> Доказательств исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год суду стороной административного ответчика не представлено. 

Учитывая отрицательное значение сальдо ЕНС на момент неисполнения обязанности по уплате налога - направление уточненного требования в адрес налогоплательщика не требовалось. 

ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО4 увеличился на размер не исполненного обязательства по уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты>. Доказательств исполнения обязанности по уплате законно установленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год суду стороной административного ответчика не представлено. 

Учитывая отрицательное значение сальдо ЕНС на момент неисполнения обязанности по уплате налога - направление уточненного требования в адрес налогоплательщика не требовалось. 

Учитывая отсутствие доказательств исполнения ФИО4 законно установленной обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> год, соблюдения налоговым органом сроков выставления требований и обращения в суд за взысканием данных налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

<

данные изъяты>

Учитывая, что судом бесспорно установлено нарушение ФИО4 обязанности по уплате налогов налоговым органом правомерно произведено начисление пени. 

Однако, пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования о взыскании с ФИО4 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в общем 

<

данные изъяты> пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ

Оснований для взыскания пени на налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год административным истцом пропущен, поскольку обязанность по уплате налогов судом не усматривается, поскольку сроков на их принудительное взыскание истек, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2, ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН №, паспорт: № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> по 

<

адрес> в ОАО 

<

адрес>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 

<

данные изъяты> копеек, в том числе:

-задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В удовлетворении остальной части заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 – отказать. 

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> по 

<

адрес> в ОАО 

<

адрес>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О. А. Власова