Дело № 2а-1373/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 18.10.2018 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Однако ФИО1 оплату земельного налога за 2013, 2014, 2016 года в полном объеме своевременно не произвел, от уплаты уклонился. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 было направлено требование № 7675 от 11.12.2017 года по сроку уплаты до 19.01.2018 года земельный налог в размере 224 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,55 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвела. 

Кроме того, ответчик является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Однако ФИО1 своевременно оплату налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2016 года в полном объеме не произвел, от уплаты уклонился. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 было направлено требование № 8246 от 11.12.2017 года по сроку уплаты до 19.01.2018 года налог на имущество физических лиц в размере 2 198 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,44 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвел. 

Также ФИО1 является собственником транспортного средства FIATLINEA 323 АХС1А, государственный регистрационный знак № Однако ФИО1 своевременно оплату транспортного налога за 2013, 2014, 2016 года в полном объеме не произвел, от уплаты уклонился. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 было направлено требование № 7675 от 11.12.2017 года по сроку уплаты до 19.01.2018 года транспортный налог в размере 1795 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,44 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвел. 

22.05.2018 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени. 06.08.2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 224 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,55 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц 2 198 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц 5,44 рубля, транспортный налог в размере 1 795 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,44 рубля, а всего взыскать 4227,43 рубля.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствии. На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

17.10.2018 года от истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором он просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 224 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,55 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц 5,44 рубля, транспортный налог в размере 1795 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,44 рубля, а всего взыскать 2029,43 рубля. Уменьшение исковых требований связано с тем, что по состоянию на 01.01.2015 года у ФИО1 отсутствовала задолженность по налогам. 14.05.2018 года ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц в сумме 4095 рублей, из которых 2198 рублей за 2016 год, 1897 рублей за 2015 год. 27.07.2018 года ответчик оплатил 1316 рублей налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2018 года, то есть это текущий платеж, который будет зачтен в счет уплаты налога после наступления срока уплаты. Представленные ответчиком квитанции на суммы 224 рубля и 1795 рублей отражены в лицевом счете, ими погашена недоимка за 2015 год, поскольку в платежном документе в графе «период оплаты» указан «0». По состоянию на 15.10.2018 года задолженность по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 отсутствует.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

За 2015 год исчислен земельный налог в размере 224 рубля, срок уплаты – до 01.12.2016 года, за 2016 год исчислен налог в размере 224 рублей, срок уплаты до 01.12.2017 года. ФИО1 оплачен налог в размере 224 рубля 30.07.2018 года, что следует из выписки из лицевого счета по земельному налогу. Задолженность составляет 224 рубля.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

За 2015 год исчислен налог на имущество в размере 1897 рублей, срок уплаты – до 01.12.2016 года, за 2016 год исчислен налог в размере 2198 рублей, срок уплаты до 01.12.2017 года. ФИО1 оплачен налог в размере 4095 рублей 15.05.2018 года, что следует из выписки из лицевого счета по налогу на имущество. Задолженность погашена, но с нарушением предусмотренного законом срока оплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства FIAT LINEA 323 АХС1А, государственный регистрационный знак №.

За 2015 год исчислен транспортный налог в размере 1795 рублей, срок уплаты – до 01.12.2016 года, за 2016 год исчислен налог в размере 1 795 рублей, срок уплаты до 01.12.2017 года. ФИО1 оплачен налог в размере 1 795 рублей 30.07.2018 года, что следует из выписки из лицевого счета по транспортному налогу. Задолженность составляет 1795 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 44 копейки, по земельному налогу в размере 0,55 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 5,44 рубля. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 было направлено требование № 7675 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке в срок до 19.01.2018 года недоимку по земельному налогу в размере 224 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,55 рубля, недоимку по имущественному налогу в размере 2 198 рубля, пени по имущественному налогу в размере 5,44 рубля, недоимку по транспортному налогу 1795 рубля, пени по транспортному налогу 4,44 рубля.Данное требование направлялось ответчику заказанным письмом и в соответствии с положениями ч. 4 ст. 31 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО1 земельного, транспортного налогов и пени, суду не представлено.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 3 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № 7675 от 11.12.2017, то есть с 19.01.2018 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 19.07.2018 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был вынесен 22.05.2018 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 06.08.2018 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 05.09.2018 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС № 4 не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 333.36 НК РФ административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования МИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворены, то с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 795 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 44 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 224 рубля, пени по земельному налогу в размере 55 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 44 копейки, всего 2029 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу 

<

адрес>, государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 23.10.2018 года.