Дело № 2а-3-58/2025, УИД 13RS0015-03-2025-000060-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Старое Шайгово 18 апреля 2025 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Федосейкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шестаковой О.Н.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, по доверенности от01 июня 2024 г., с высшим юридическим образованием,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании: - задолженности по налогу на доходы физических лиц, - штрафов за налоговые правонарушения, - пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщиком ФИО2 в результате непредставления налоговой декларации, в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по форме 3-НДФЛ об уплате налога за 2022 г. в срок не позднее 17 июля 2023 г. не исчислена и не уплачена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 17 июля 2023 г., в размере 929 262 руб. (7 148 168 руб.*13%), от суммы дохода от продажи девяти земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, № в целях налогообложения составит: 8 148 168 руб. (905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905352 руб. + 905 352 руб.+ 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб.). Поскольку цена сделки по договору купли-продажи земельного участка (110 000 руб.) меньше, чем его кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 (905 352 руб.), для целей налогообложения доходы принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости указанного объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме3-НДФЛ за 2022 г. ФИО2 начислен штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере - 278 778,60 руб. (929 262 руб.*5%*6 мес.), с учетом смягчающих обстоятельств штраф составляет 69 694,65 руб.

Кроме того, ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц по сроку уплаты налога за 2022 г., то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ - неуплату или неполную уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Таким образом, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ исчислен в размере - 185 852,40 руб. (929 262 руб.*20%), с учетом смягчающих обстоятельств снижен и составляет 46 463,10 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение от 28 декабря 2023г., вступило в силу 13 февраля 2024г. ФИО2 начислен НДФЛ в размере 929 262 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 69 694,65 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 46 463,10 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022г. частично погашена административным ответчиком в размере 72 576,75 руб. Задолженность составляет 856 685,25 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени. В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №25656 от 06 июля 2023г. В связи с неисполнением обязанности об уплате задолженности налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 9390 от 12 декабря 2023 г.

В связи с непогашением задолженности налоговым органом 04 марта 2024г. подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. 01 апреля 2024 г. был выдан судебный приказ, который был отменен 05 февраля 2025 г. по возражениям должника. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность, которую административный истец, на основании статьи 48 НК РФ просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 856 685,25 руб., штраф по НДФЛ по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 46 463,10 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 69 694,65 руб., - пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 92 214,92 руб. за период с 18 июля 2023 г. по 04 марта 2024 г., а всего на дату подачи административного иска общую сумму 1 065 057,92 руб.

С учетом ходатайства от 18 апреля 2025 г., заявленного представителем административного истца ФИО1 об отказе от части исковых требований к ФИО2 - о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 16 335,45 руб., просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 840 349,80 руб., штраф по НДФЛ по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 46 463,10 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 69 694,65 руб., - пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 92 214,92 руб. за период с 18 июля 2023 г. по 04 марта 2024 г., а всего на общую сумму 1 048 722,47 руб.

Определением Краснослободского районного суда Республики Мордовия от 18 апреля 2025 г. от представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - ФИО1 принят отказ от части исковых требований к ФИО2 - по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 16 335 руб. 45 коп. Производство по административному делу по административному иску УФНС России по Республике Мордовия к ФИО2 части административных исковых требований по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 16 335 руб. 45 коп. прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части. 

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В письменных ходатайствах представитель административного истца ФИО1 от 10, 18 апреля 2025 г. просила о проведении судебного заседания без участия представителя административного истца, заявленные требования поддержала с учетом отказа от части исковых требований

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом. 

Согласно статье 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, равно как и исполнять процессуальные обязанности, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, другими федеральными законами. 

На основании статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В статье 45 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. 

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. 

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. 

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса). 

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ). 

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - не позднее 30 апреля 2023 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц (далее - налог) за 2022 год - не позднее 15 июля 2023 г. А в связи с тем, что 15 июля 2023 г., 16 июля 2023 г. - выходные дни, срок уплаты налога за 2022 год переносится на 17 июля 2023 г.

Как следует из материалов дела, ФИО2 не позднее 15 июля 2023 г. в налоговый орган не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налог на доходы физических лиц самостоятельно не исчислила и не уплатила.

В соответствии с пунктом 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпункта 2 пункта 1 и пункта статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и данной статьей.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 1.3 статьи 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 НК РФ.

С целью подтверждения цены сделок (суммы по договорам купли-продажи административным ответчиком 9 земельных участков с кадастровыми номерами: № №, №, №, №, №, №, №, №), налоговым органом в Управление Росреестра по Республике Мордовия в электронном виде направлялись запросы от 18 октября 2023г., от 26 октября 2023г., от 27 декабря 2023г.

Управлением Росреестра по Республике Мордовия административному истцу представлены выписки из ЕГРН, согласно которым стоимость каждого

земельного участка указанного выше по договору купли-продажи земельного участка составила 110 000 руб. В связи с тем, что цена сделки по договору купли-продажи земельного участка (110 000 руб.) меньше, чем его кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 (905 352 руб.), для целей налогообложения доходы принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости указанного объекта недвижимого имущества.

Сумма дохода от продажи указанных земельных участков в целях налогообложения составила: 8 148 168 руб. (905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб.+ 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб. + 905 352 руб.). При этом, исходя из сведений Управлением Росреестра по Республике Мордовия, представленных административному истцу в соответствии со статьей 85 НК РФ, земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, № № №, №, №, №, № образованы в результате межевания и раздела земельного участка с кадастровым №, дата регистрации права собственности на земельные участки 05 августа 2021г.

В силу положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ сумма имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 руб., а налогооблагаемая база составляет 7 148 168 руб. (8 148 168 руб. - 1 000 000 руб.).

Налогоплательщиком ФИО2 в результате непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. не исчислена и не уплачена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 17 июля 2023 г., в размере 929 262 руб. (7 148 168 руб.*13%).

Согласно данным единого налогового счета ФИО2 денежные средства в сумме 929 262 руб., формирующей положительное сальдо, по сроку уплаты 17 июля 2023г. отсутствовали.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО2 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган не представлена.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год ФИО2 начислен штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере - 278 778,60 руб. (929 262 руб.*5%*6 мес.)., с учетом смягчающих обстоятельств штраф составляет 69 694,65 руб.

Кроме того, ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц по сроку уплаты налога за 2022 г., то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ, составляет в размере - 185 852,40 руб. (929 262 руб. * 20%), с учетом смягчающих обстоятельств снижен и составляет 46 463,10 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 28 декабря 2023г., вступило в силу 13 февраля 2024г. ФИО2 начислен НДФЛ в размере 929 262 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 69 694,65 руб., штраф по пункту 1 статьи122 НК РФ в размере 46 463,10 руб.

С учетом представленных 18 апреля 2025 г. налоговым органом сведений, ФИО2 оплачен единый налоговый платеж, который зачтен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в уплату НДФЛ:

- 26 марта 2024г. в сумме 4982,74 руб., 13 августа 2024 г. в сумме 950 руб., 12 сентября 2024 г. в сумме 10 000 руб., 17 сентября 2024 г. в сумме 2000 руб., 30 сентября 2024 г. в сумме 610,97 руб., 05 октября 2024 г. в сумме 35 руб., 22 октября 2024 г. в сумме 12 751,79 руб., 23 ноября 2024 г. в сумме 12 763,58 руб., 20 декабря 2024 г. в сумме 14 763,58 руб., 29 декабря 2024 г. в сумме 24,75 руб., 21 января в сумме 13 694,34 руб. (т.е. до дня подачи административного искового заявления оплачено в сумме 72 576,75 руб.);

- 21 февраля 2025 г. в сумме 14 320,39 руб., 15 марта 2025 г. в сумме 2000 руб., 23 марта 2025 г. в сумме 15,06 руб. (т.е. до 18 апреля 2025г. оплачено 16 335,45 руб.).

Таким образом, сумма задолженности налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 840 349,80 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) совокупная обязанность.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, который подтверждается «Расчетом пени».

В пункте 6 статьи 75 НК РФ определено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с внедрением ЕНС с 01 января 2023г. изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе с физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ было выставлено требование об уплате налога №25656 от 06 июля 2023г.

Начиная с 01 января 2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Вследствие неисполнения требования №25656 от 06 июля 2023г. налоговым органом принято решение №9390 от 12 декабря 2023г. о взыскании задолженности.

Налоговое уведомление и требование направлены налоговым органом в адрес административного ответчика по почте, о чем представлены списки заказных писем.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения при этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за периоды от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Так как, требование об уплате налога и пени исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия в установленный шестимесячный срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям: - НДФЛ в размере 975 725,10 руб. за 2022 год, пени за период с 11 января 2024 г. по 04 марта 2024 г. в размере 92 214,92 руб., а также государственной пошлины в размере 6944,09 руб. 01 апреля 2024 г. был выдан судебный приказ № 2а-141/2024, который впоследствии, 05 февраля 2025 г., был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника. 

Представленный административным истцом расчет задолженности по НДФЛ, штрафам, пени судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено. 

Согласно сообщения начальника отделения - старшего судебного пристава ОСП по Старошайговскому району УФССП России по Республике Мордовия от 18 апреля 2025 г., судебный приказ № 2а-141/2024, выданный мировым судьей судебного участка Старошайговского района Республики Мордовия 01 апреля 2024 г. в отделение на исполнение не поступал.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ). 

Административное исковое заявление поступило в Краснослободский районный суд Республики Мордовия в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 01 апреля 2024 г. 

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. 

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 25 487 руб. от оплаты которой административный истец был освобожден. 

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. 

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании: - задолженности по налогу на доходы физических лиц, - штрафов за налоговые правонарушения, - пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 840 349 (восемьсот срок тысяч триста сорок девять) руб. 80 коп., штраф по НДФЛ по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 46 463 (срок шесть тысяч четыреста шестьдесят три) руб. 10 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 69 694 (шестьдесят девять тысяч шестьсот девяносто четыре) руб. 65 коп., - пени за период с 18 июля 2023 г. по 04 марта 2024 г., за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 92 214,92 (девяносто две тысячи двести четырнадцать) руб. 92 коп., а всего на общую сумму 1 048 722 (один миллион сорок восемь тысяч семьсот двадцать два) руб. 47 коп.

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет:

наименование получателя платежа - Казначейство России (ФНС России),

ИНН 

<

***>, КПП 770801001, р/счет 

<

***>

Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510

номер счета банка получателя 40102810445370000059.

Взыскать с № (ИНН №) в доход бюджета Старошайговского муниципального района республики Мордовия (ИНН №, КПП № ОГРН №) государственную пошлину в размере 25 487 (двадцать пять тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия через Краснослободский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Е.В. Федосейкина