Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005815-88

№ 2а-314/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.03.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.,

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8869,39 руб., которое до настоящего времени не погашено. По данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; иные строения, помещения и сооружения площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/. УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб., за 2022 год в размере 3106 руб. и направлены налоговые уведомления /________/ от /________/, /________/ от /________/. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год уплачен не был. УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ исчислены суммы пени. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование /________/ от /________/, которое оставлено без удовлетворения. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по ФИО1 в размере 10640,49 руб., который на основании поступивших от должника возражений отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 630,64 руб. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 630,64 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 80 руб.;

- пени в размере 477,64 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании требования административного иска не признала, просила в его удовлетворении отказать. Пояснила, что с /________/ пользуется льготой по уплате налога на имущество физических лиц как пенсионер; объекты недвижимости (квартира по адресу: /________/, кадастровый /________/; гараж по адресу: /________/, кадастровый /________/), находящиеся в собственности, относятся к числу объектов, указанных в п.4 ст. 407 НК РФ, на которые применяется льгота, основания для начисления налога на имущество физических лиц у административного истца с /________/ отсутствуют. При этом объект с кадастровым номером: /________/ является гаражом, в связи с чем несостоятельны доводы представителя административного истца об отсутствии оснований для предоставления льготы на объект недвижимости - иное строение, помещение и сооружение.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, предоставленных административным истцом, выписки из ЕГРН от /________/ № /________/, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; /________/ доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения (гараж) площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения, в отношении которых подлежит исчислению налог на имущество физических лиц. 

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 1512761 руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости гаража площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 303808 руб., налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году (12/12), доли в праве (/________/), коэффициента к налоговому периоду 0,4, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб., при этом на объект с кадастровым номером: /________/ - в размере 73 руб., а на объект с кадастровым номером: /________/ - в размере 3026 руб.

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 1512761 руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 1,1; кадастровой стоимости гаража площадью /________/ кв.м, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 303808 руб., налоговой ставки 0,30%, количества месяцев владения в году (12/12), доли в праве (/________/), коэффициента к налоговому периоду 0,6 налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3106 руб., при этом на объект с кадастровым номером: /________/ - в размере 80 руб., а на объект с кадастровым номером: /________/ - в размере 3026 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб. в срок до /________/.

Кроме того, административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3106 руб. в срок до /________/.

С /________/ ФИО1 зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем налоговые уведомления от /________/ /________/, от /________/ /________/ в адрес административного ответчика направлены налоговым органом через указанный сервис, что подтверждается представленным налоговым органом скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ. При этом в ответе на судебный запрос от /________/ УФНС России по Томской области указано, что с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО1 не обращалась, в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирала. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, детализации сальдо пени в ЕНС на /________/, по состоянию на /________/ за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2702 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2210,46 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб. (срок уплаты /________/), пени в размере 857,93 руб.

Согласно расчету сумм пени по состоянию на /________/ задолженность по пени в размере 857,93 руб. состоит из:

- пени в размере 604,13 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3823 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 3347,37 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 2702 руб. (в период с /________/ по /________/);

- пени в размере 2,78 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1959 руб.;

- пени в размере 152,27 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2210,46 руб.;

- пени в размере 23,24 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб.;

- пени в размере 74,84 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 238,71 руб. (в период с /________/ по /________/), с учетом оплаты пени в размере 6,63 руб., 0,6 руб., 0,67 руб. (82,74 руб. – 6,63 руб. – 0,6 руб. – 0,67 руб.);

- пени в размере 0,67 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 471 руб.

На /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в сумме 8869,39 руб. (8011,46 руб. + 857,93 руб.).

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 9247,77 руб., в которое вошли недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 8011,46 руб., пени в размере 1236,31 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную сумму долга в размере 9247,77 руб. 

Требование об уплате налога от /________/ /________/ направлено УФНС России по Томской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последней /________/, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок. 

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ от /________/ об уплате задолженности в размере 9247,77 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Принимая во внимание, что общая сумма задолженности по указанному требованию не превысила 10000 руб., у налогового органа отсутствовало право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования /________/ от /________/. 

Согласно материалам дела, расчету задолженности пени на ЕНС ФИО1, содержащегося в материалах дела /________/, /________/ общая сумма задолженности, с учетом начисленных сумм пени, превысила 10000 руб. и составила 10023,19 руб. Таким образом, налоговый орган имел право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 не позднее /________/.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10640,49 руб., УФНС России по Томской области обратилось /________/, что подтверждается входящим штампом, имеющемся на указанном заявлении. 

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за период с 2020 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10640,49 руб., в том числе: 8415,45 руб. – по налогам, 2225,03 руб. – пени за 2023-2024 гг.; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 212,82 руб. 

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.

Согласно почтовому конверту, отчету об отслеживании почтового отправления (ШПИ /________/), настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Кировский районный суд г.Томска /________/, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено и не оспаривалось в ходе судебного заседания, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб., за 2022 год в размере 80 руб., исчисленного на объект с кадастровым номером: /________/, ФИО2 до настоящего времени не оплачена.

Согласно подп.10 п. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно п. 2 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3 ст.407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место (п. 4 ст.407 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При этом, в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ, органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Судом установлено, следует из ответа УФНС России по Томской области от /________/, что в информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о льготе ФИО1 «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с /________/ по бессрочно; согласно сведениям Управления Росреестра по Томской области, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; /________/ доли в праве общей долевой собственности на иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; в соответствии с п.4 ст. 407 НК РФ, установлен исчерпывающий перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота; объекты вида «иные строения, помещения и сооружения» в данном перечне отсутствуют; таким образом, льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении иных строений, помещений и сооружений для пенсионеров не установлена.

Вместе с тем, как следует из налогового уведомления /________/ от /________/ об уплате налога за 2021 год, объект с кадастровым номером: /________/ отнесен к гаражу; согласно налоговому уведомлению /________/ от /________/ об уплате налога за 2022 год – к иным строениям, помещениям и сооружениям. 

Согласно выписке из ЕГРН от /________/ № /________/, объект с кадастровым номером: /________/ поставлен на кадастровый учет /________/, имеет назначение – нежилое, наименование объекта – помещение гаража; расположен внутри объекта недвижимости с кадастровым номером: /________/.

Как следует из ответа Филиала ППК Роскадастр» Томской области, сведения об объекте недвижимости (помещение) по адресу: /________/ с кадастровым номером: /________/, внесены в ЕГРН /________/ на основании электронного образа технического паспорта, подготовленного Томским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное ЮТИ» /________/ и переданного в рамках исполнения государственного контракта /________/ от /________/. На основании указанного технического паспорта назначение помещения с кадастровым номером: /________/ – «нежилое», наименование – «помещение гаража». С момента внесения в ЕРН сведений о вышеуказанном объекте недвижимости и по настоящее время учет изменений сведений о назначении не проводился. 

Согласно техническому паспорту объекта, расположенного по адресу: /________/ по состоянию на /________/, указанное здание имеет площадь /________/ кв.м, назначение – гаражи и состоит из 52 боксов; бокс /________/ площадью /________/ кв.м расположен на 2 этаже.

В соответствии с п.1 ст. 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в названном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Согласно п. 3.3 приказа Минстроя России от /________/ N 718/пр "Об утверждении СП 113.13330.2023 "СНиП 21-02-99* гараж: Здание, сооружение или помещение для стоянки (хранения), ремонта и технического обслуживания автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств; может быть как частью здания (встроенно-пристроенные гаражи), так и отдельным строением.

Кроме того Письмом ФНС России от /________/ N БС-4-21/4567@ "Об объектах налогообложения вида "гараж" разъясняется, что исходя из пп. 3 п. 1 ст. 401, пп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 5 п. 4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) гараж является самостоятельным видом объектов налогообложения, в отношении которого установлены предельные налоговые ставки и порядок применения налоговых льгот. 

Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с законом сведений, ведется в текстовой форме (семантические сведения) и графической форме (графические сведения), состоит, в том числе, из реестра объектов недвижимости (кадастр недвижимости) и реестра прав, ограничений прав и обременении недвижимого имущества (ч. 2 ст. 1, п. 1 и 2 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от /________/ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

Таким образом, при администрировании налога определение вида объекта налогообложения, включая «гараж» осуществляется на основании сведений, предоставленных в налоговый орган, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет недвижимости. При этом налоговый орган не уполномочен квалифицировать объекты налогообложения иначе, как они зарегистрированы в ЕГРН.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что объект недвижимости с кадастровым номером: /________/ является гаражом, входит в перечень объектов, указанных в п. 4 ст. 407 НК РФ, на которые распространяется льгота по налогу на имущество физических лиц. 

Принимая во внимание, что ФИО1 с /________/ является пенсионером и имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ и /________/ доли в праве общей долевой собственности на гараж, расположенный по адресу: /________/ кадастровый /________/, которые являются отдельными видами объектов налогообложения и указаны в п.4 ст. 407 НК РФ, административному ответчику с указанной даты (с /________/) подлежит применению налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении приведенных объектов налогообложения.

При этом, как установлено судом, административным истцом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб., из которого: 73 руб. – в отношении гаража (кадастровый /________/); 3026 руб. – в отношении квартиры (кадастровый /________/), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3106 руб., из которого: 80 руб. – в отношении гаража (кадастровый /________/); 3026 руб. – в отношении квартиры (кадастровый /________/).

Как следует из ответа УФНС России по Томской области от /________/, согласно данным ЕНС на /________/ задолженность ФИО1 составляет: по налогу на имущество за 2018 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: /________/ - 2699,46 руб. (льгота предоставлена с /________/, недоимка образована ранее даты предоставления льготы); за 2021 год в отношении гаража, расположенного по адресу: /________/ - 73 руб. (срок уплаты /________/); за 2022 год - 80 руб. срок уплаты - /________/, при этом доначислено за 2021 год 81 руб., срок уплаты /________/; за 2022 год - 89 руб., срок уплаты /________/; за 2023 год - 186 руб., срок уплаты /________/. Задолженность по судебному приказу /________/ составляла 10640,49 руб., из которых: 8415,46 руб. по налогам и 2225,03 руб. задолженность по пени. С учетом уменьшений пени в связи с операциями «уменьшено по налогу» на сумму 2213 руб. по сроку уплаты /________/ (налог на имущество за 2020 год) проведенных /________/ (уменьшение пени 662,97 руб.) и операций уменьшено налога на сумму 3026 руб. по сроку уплаты /________/ (налог на имущество за 2021 год) и на сумму 3026 руб. по сроку уплаты /________/ (налог на имущество за 2022 год), проведенных /________/ (уменьшение пени 1084,42 руб.): 1385,04 руб. (пени ЕНС + 857,93 руб. (пени КРСБ) = 2242,97 руб. (сальдо пени на /________/); 2242,97 руб. – 17,94 руб. (меры ст. 48 НК РФ) = 2225,03 руб. (пени, предъявляемые по судебному приказу /________/). В результате проведенных уменьшений, задолженность по административному исковому заявлению, предъявленная к взысканию в Кировский районный суд г.Томска, составляет: 73 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (иные строения, /________/); 80 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (иные строения, /________/); 2225,03 руб. (пени до проведения уменьшений) – 1747,39 руб. (сумма уменьшенных пени 662,97 руб. + 1084,42 руб.) = 477,64 руб. (сумма пени предъявленных к взысканию по административному исковому заявлению).

При этом налоговая льгота в отношении объекта с кадастровым номером: /________/, ФИО1 не предоставлена.

Учитывая изложенные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административный ответчик с /________/ пользуется льготой по уплате налога на имущество физических лиц; объект недвижимости с кадастровым номером: /________/ является гаражом и входит в перечень объектов, указанных в п. 4 ст. 407 НК РФ, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления ФИО1 налога на имущество в отношении гаража с кадастровым номером: /________/. Таким образом, требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб., за 2022 год в размере 80 руб. удовлетворению не подлежат. 

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 477,64 руб., суд приходит к следующим выводам. 

В силу п.2 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей до /________/), при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом п. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С /________/ Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, исходя из внесенных изменений, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, п.2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 477,64 руб. определена налоговым органом из следующего расчета: 857,93 руб. (исчисленные по состоянию на /________/ пени) + 1385,04 руб. (исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 пени в период с /________/ по /________/ в размере 8011,46 руб., в период с /________/ по /________/ в размере 11117,46 руб.) = 2242,97 руб.; 2242,97 руб. – 17,94 руб. (взысканные по заявлению о вынесении судебного приказа /________/ от /________/ пени) = 2225,03 руб.; 2225,03 руб. – (662,97 руб. + 1084,42 руб. (уменьшенные суммы пени) = 477,64 руб.

Проверяя правильность представленного налоговым органом расчета, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, налоговым уведомлением /________/ от /________/ ФИО1 предложен к оплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3823 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1414 руб. в срок до /________/. 

В установленный срок оплата указанных налогов административным ответчиком не произведена, таким образом, днем выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год следует считать /________/. 

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/), с ФИО1 в пользу ИФНС России по Томской области взыскана сумма задолженности в размере 5567,93 руб., в том числе: 3823 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 324,30 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 1414 руб. – транспортный налог за 2018 год, 6,63 руб. – пени по транспортному налогу; государственная пошлина в размере 200 руб. 

Как следует из расчета сумм пени, имеющегося в материалах административного дела /________/, задолженность по пени в размере 324,30 руб., взысканная на основании указанного судебного приказа, состоит из пени в размере 306,36 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6560 руб.; пени в размере 17,94 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3823 руб.; пени в размере 6,63 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 руб.

Согласно расчету задолженности по пени по состоянию на /________/, общая сумма задолженности по пени, исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2702 руб. составляет 604,13 руб.; общая сумма задолженности по пени, исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 238,71 руб. (в период с /________/ по /________/) составляет 74,84 руб. 

Из ответа на запрос УФССП России по Томской области от /________/ /________/ следует, что согласно данным АИС ФССП России, по состоянию на /________/ исполнительные производства в отношении ФИО1, /________/ г.р., (взыскатель УФНС России по Томской области) в отделениях судебных приставов управления не возбуждались.

Вместе с тем, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/) судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому району г.Томска возбуждено исполнительное производство /________/ от /________/ в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г.Томску, предмет исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 5567,93 руб.; /________/ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, исполнительное производство /________/ в отношении должника ФИО1 окончено; материалы исполнительного производства /________/ по истечении срока хранения уничтожены, что подтверждается скриншотом программы АИС ФССП России.

Как следует из расчета сумм пени по состоянию на /________/, /________/ ФИО1 произведено полное погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год и частичное погашение задолженности по пени по указанному налогу: /________/ в размере 6,63 руб., /________/ в размере 0,6 руб., /________/ в размере 0,67 руб. 

Принимая во внимание, что задолженность по судебному приказу /________/ ФИО1 погашена в ходе исполнительного производства /________/, оконченного /________/, а материалы исполнительного производства /________/ уничтожены по истечению сроков хранения, учитывая данные о суммах недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по транспортному налогу за 2018 год, отраженных в расчете задолженности по пени по состоянию на /________/ с учетом произведенных погашений, остаток задолженности по пени за период с /________/ по /________/ по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 215,62 руб. (203,29 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 3823 руб. + 12,33 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 3347,37 руб.); остаток задолженности по пени за период с /________/ по /________/ по транспортному налогу за 2018 год составляет 67,97 руб. (82,5 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 руб. (за период с /________/ по /________/), в размере 238,71 руб. (за период с /________/ по /________/) – 6,63 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3823 руб. – 7,9 руб. (сумма погашения пени (6,63 + 0,6 + 0,67). При этом начисление сумм пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за периоды после окончания исполнительного производства /________/, а также включение в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 указанной недоимки, является недопустимым.

Кроме того, в соответствии с расчетом задолженности по пени по состоянию на /________/ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1959 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 471 руб. погашена ФИО1 /________/.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год погашена не позднее /________/, задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена /________/, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по транспортному налогу за 2019 год погашены /________/, налоговым органом подлежало направлению требование об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в срок не позднее /________/, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в срок не позднее /________/ и требование об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и по транспортному налогу за 2019 год - не позднее /________/.

Однако, в указанные сроки требование об уплате пени налоговым органом налогоплательщику направлено не было, доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры к ее принудительному взысканию в материалах дела отсутствуют.

С учетом изложенных обстоятельств, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных требований о взыскании пени в размере 604,13 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3823 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 3347,37 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 2702 руб. (в период с /________/ по /________/); пени в размере 2,78 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1959 руб.; пени в размере 74,84 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1414 руб. (в период с /________/ по /________/), в размере 238,71 руб. (в период с /________/ по /________/) с учетом оплаты пени в размере 6,63 руб., 0,6 руб., 0,67 руб. (82,74 руб. – 6,63 руб. – 0,6 руб. – 0,67 руб.); пени в размере 0,67 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 471 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом, с учетом переплаты в размере 106,54 руб., ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2210,46 руб., при этом в отношении гаража с кадастровым номером: /________/ - размере 47 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером: /________/ - в размере 2270 руб. Кроме того, направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате в срок до /________/, исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб., при этом в отношении гаража с кадастровым номером: /________/ - в размере 73 руб., в отношении квартиры с кадастровым номером: /________/ - в размере 3026 руб.; направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате в срок до /________/.

Судом установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежала уплате в срок до /________/, а недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежала уплате в срок до /________/, таким образом, недоимка по указанному налогу за 2020 год возникла /________/, а недоимка за 2021 год – /________/. 

Согласно расчету сумм пени по состоянию на /________/, налоговым органом произведено начисление сумм пени в размере 152,27 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2210,46 руб.; пени в размере 23,24 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3099 руб.

Вместе с тем, учитывая, что судом установлено наличие у ФИО1 налоговой льготы с /________/, оснований для начисления налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год и пени на указанные недоимки у налогового органа не имелось. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по налогам и пени у ФИО1 по состоянию на /________/ отсутствовала, в связи с чем отсутствовало и отрицательное сальдо ЕНС, сформированное налоговым органом /________/ в размере 8869,39 руб. из недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2702 руб., за 2020 год в размере 2210,46 руб., за 2021 год в размере 3099 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 857,93 руб.

Как следует из материалов дела, расчета задолженности, представленного налоговым органом, начисление сумм пени в период с /________/ по /________/ произведено административным истцом на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 8011,46 руб. (недоимка по налогам на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2702 руб., за 2020 год в размере 2210,46 руб., за 2021 год в размере 3099 руб.), с /________/ по /________/ – на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11117,46 руб. (с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3106 руб.).

Принимая во внимание отсутствие задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2702 руб., за 2020 год в размере 2210,46 руб., за 2021 год в размере 3099 руб., за 2022 год в размере 3106 руб. в период с /________/ по /________/, сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/, правовых оснований для начисления сумм пени за указанный период у налогового органа не имелось. 

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит административные исковые требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 630,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; пени в размере 477,64 руб. за период с /________/ по /________/ не подлежащими удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в 630,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; пени в размере 477,64 руб. за период с /________/ по /________/ - оставить без удовлетворения. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.