Дело № 2а-28/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» марта 2019 г. с.Чесма 

Чесменский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском, с учетом уточненных исковых требований, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 3237,48 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах – 58,08 руб.; транспортный налог за 2015 год – 2347,49 руб.; пени по транспортному налогу – 831,91 рублей. 

Административный истец обосновал требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. У административного ответчика имеется задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,08 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере в размере 2347,49 руб. и пени в размере 831,91 рублей. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов и пени. В установленный срок суммы задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оплачены. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, на уточненных административных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом, против уточненных административных исковых требований возражений не представил. 

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, признал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц при указанных обстоятельствах.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ предусматривает уплату налога за 2015 год в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности административного ответчика ФИО1 находились:

- автомобиль 

<

данные изъяты> 

- автомобиль 

<

данные изъяты> 

С учетом установленных ставок транспортного налога, налоговой базы (мощности двигателя), а также периода владения транспортными средствами размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2015 год, составил 3255,00 рублей. 

Налоговым органом направлялось в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить сумму транспортного налога за 2015 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен (л.д. 35-37).

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в размере 832,00 руб. за неуплату транспортного налога и пени в размере 58,08 руб. за неуплату на имущество физических лиц (л.д. 27, 32). 

В адрес ФИО1 направлялись: требование об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15). 

Транспортный налог за 2015 год оплачен административным ответчиком частично, остаток задолженности составил 2347,49 рублей. 

Пунктами 1-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 5319,72 рублей. Судебный приказ был выдан, а затем отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области от 09 июля 2018 года (л.д. 10-11).

Задолженность по налогу и пени административным ответчиком не оплачена. 

Таким образом, поскольку обязанность по оплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнена, постольку налоговый орган вправе требовать взыскания имеющейся задолженности в судебном порядке. 

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Исходя из приведенной правовой нормы, у налогоплательщика – физического лица может иметься задолженность по пени, начисленной за неуплату налогов за налоговые периоды, начиная с 2014 года и позднее, поскольку обязанность оплатить указанные налоги возникает у налогоплательщика после 01 января 2015 года. Пени, начисленные за неуплату налогов за налоговые периоды до 2014 года, являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом самостоятельно без участия налогоплательщика.

Из представленного административным истцом расчета следует, что пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,08 руб. начислены налоговым органом за период с 02 февраля 2016 года по 13 августа 2016 года на задолженность по налогу в размере 827,21 руб., образовавшуюся за 2012 год в сумме 471,21 руб. и за 2013 год в сумме 356,00 рублей (л.д. 60-61). 

Пени по транспортному налогу в размере 832,00 руб. начислены за период с 21 февраля 2016 года по 13 августа 2016 года на задолженность по налогу в размере 13018,80 руб., включающую в себя задолженность за 2011 год в сумме 3254,60 руб., за 2012 год в сумме 3254,60 руб., за 2013 год в сумме 3255,00 руб., за 2014 год в сумме 3255,00 рублей (л.д. 60-61). 

Таким образом, поскольку пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,08 руб. начислены на задолженность по налогу, образовавшуюся у административного ответчика до 1 января 2015 года, постольку пени являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом на основании ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.

В аналогичном порядке подлежат списанию пени по транспортному налогу в размере 625,25 руб., начисленные на задолженность по налогу, образовавшуюся до 1 января 2015 года. 

Расчет: 832,00 руб. – (3255,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2014 год) * 115 дней (период с 21.02.2016 по 13.06.2016) * 11%/300/100) - (3255,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2014 год) * 61 день (период с 14.06.2016 по 13.08.2016) * 10,50%/300/100).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Пунктом 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ определено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Верховный Суд Российской Федерации в пункте 40 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом приведенных правовых норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 15 

<

данные изъяты> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени в размере 2554,24 руб., в том числе: транспортный налог за 2015 год – 2347,49 руб.; пени по транспортному налогу – 206,75 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании задолженности по пени в размере 683,33 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах – 58,08 руб.; пени по транспортному налогу – 625,25 руб. отказать. 

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий К.В. Шульгин