Гражданское дело №2-1194/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2019 года г. Красноярск

Центральный районный суд города Красноярска в составе: 

Председательствующего судьи Прошкиной М.П., 

при секретаре Адашкине А.Д., 

с участием истцов ФИО1 и ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО3, к ИФНС России по Центральному району г. Красноярска о включении имущества в состав наследства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО2, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО3 обратились в суд с иском к ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, в котором просят включить в состав наследства наследодателя ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, предоставленному ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 109048 руб. и не полученной в связи со смертью.

Заявленные требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО4, после его смерти открыто наследство. Наследниками по закону первой очереди являются его мать – ФИО1, супруга – ФИО2 и сын – ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора уступки права требования ФИО4 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Право собственности на квартиру зарегистрировано в установленном порядке. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представлена в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости. Получить имущественный вычет ФИО4 не смог в связи со смертью. Сумма налогового вычета составила 109048 руб. Указанная денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и истцы как наследники имеют права на получение данной суммы.

В судебном заседании истцы ФИО1 и ФИО2 поддержали заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Третье лицо нотариус ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении процесса не просил.

При таких обстоятельствах, суд, в силу ст. 167 ГПК РФ, приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Как следует из п. 7 - 8 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В ходе судебного разбирательства, судом установлено, что ФИО1 является матерю ФИО4, данное обстоятельство подтверждается свидетельством о рождении № №.

ФИО2 является супругой ФИО4, данное обстоятельство подтверждается свидетельством о заключении брака № №.

ФИО3 является сыном ФИО4, данное обстоятельство подтверждается свидетельством о рождении № №.

На основании договоров уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно сведениям, представленным ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения представлена и зарегистрирована налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. 

В указанной декларации ФИО4 заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры по адресу: 

<

адрес>, в размере 2000000 руб. и заявлена сумма налога к возврату из бюджета в сумме 109048 руб.

Налоговая декларация была принята ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена в ходе камеральной проверки.

По итогам камеральной проверки Инспекцией подтверждена заявленная налогоплательщиком сумма налога из бюджета в размере 109048 руб. 

Таким образом, ФИО4 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 умер, что подтверждается копией свидетельства о смерти №, выданного Территориальным отделом агентства ЗАГС Красноярского края по Центральному району г. Красноярска.

Имущественный вычет ФИО4 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО4. не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога за ДД.ММ.ГГГГ год ответчика также не оспаривается.

Согласно материалам наследственного дела, после смерти ФИО4 наследство принято наследниками по закону: супругой – ФИО2, несовершеннолетним сыном - ФИО3, матерью – ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска с заявлением о выдачи справки.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Центральному району г. Красноярска подтвердила, что сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, не возвращена, так как на момент окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили сведения о снятии налогоплательщика с учета в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из подпункта 7 п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд признает доказанными обстоятельства того, что при жизни ФИО4 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 109048 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было. Суд пришел к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истицам, являющимися наследником после смерти ФИО4

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО1, ФИО2, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетнего ФИО3 удовлетворить. 

Включить в состав наследства наследодателя ФИО4, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и не полученной в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд города Красноярска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: