Дело № 2а-1809/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к Л.С.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленных на недоимку по транспортному,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Л.С.В., в которых просит взыскать с ответчика:

9 885 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы;

26 рублей - пени по транспортному налогу;

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Л.С.В., в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2015, 2016 годах ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства:

автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 155 л.с., возникновение права собственности – 24 апреля 2010 года, дата отчуждения – 14 июня 2015 года;

автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 141,40 л.с., возникновение права собственности – 14 июля 2015 года;

Согласно пункт 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 

<

АДРЕС> «О налогообложении в 

<

АДРЕС>» (в редакции, действующей на спорный период) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: в отношении легкого автомобиля свыше 100 до 150 л.с. включительно 30 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 150 до 200 л.с. - 50 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Л.С.В. начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в общем размере 9 871 рубль (7 750 рублей за автомобиль 

<

.....>, г/н №...; 2 121 рубль за автомобиль 

<

.....>, г/н №...).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 06 августа 2016 года.

В связи с поступлением в налоговый орган уточненных данных, а именно дата отчуждения автомобиля 

<

.....>, г/н №... – 14 июня 2015 года, Инспекцией 21 марта 2018 года произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год по новому сроку уплаты – 15 мая 2018 года в сумме 5 996 рублей (3 875 рублей за автомобиль 

<

.....>, г/н №...; 2 121 рубль за автомобиль 

<

.....> 

<

.....>, г/н №...).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 21 марта 2018 года с учетом перерасчета, получено ответчиком через личный кабинет.

Л.С.В. в установленный срок транспортный налог за 2015 год не оплатил.

В связи с несвоевременной уплатой налогов Л.С.В., начислены пени на основании статьи 75 НК РФ за период с 16 марта по 31 мая 2018 года в размере 23 рубля 18 копеек.

Л.С.В. начислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года за автомобиль 

<

.....>, г/н №... в размере 4 242 рубля.

На основании заявления Л.С.В. от 03 апреля 2018 года о предоставлении налоговой льготы по категории многодетные семьи с декабря 2016 года, Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год, начислен по новому сроку уплаты 28 мая 2018 года в размере 3 889 рублей.

Учитывая, что статус многодетной семьи приобретен в декабре 2016 года льгота предоставлена за один месяц 2016 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03 апреля 2018 года на уплату транспортного налога за 2016 год с учетом перерасчета, получено ответчиком через личный кабинет.

Ответчиком транспортный налог за 2016 год не оплачен, в связи с чем начислены пени на основании статьи 75 НК РФ за период с 29 по 31 мая 2018 года в размере 2 рубля 82 копейки.

Инспекцией выставлено требования на уплату налогов и пени №..., №... от 01.06.2018 года со сроком исполнения до 10 июля 2018 года, направлено заказной корреспонденцией.

27 ноября 2018 года мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении Л.С.В. о взыскании недоимки по налогам и пени.

10 декабря 2018 года на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен. 

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

От административного ответчика Л.С.В. письменных возражений по иску не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено.

Определением суда от 28 июня 2019 года постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным налогового органа, компьютерной базы ФИС ГИБДД М за Л.С.В., (дата) года рождения, зарегистрированы были в 2015, 2016 годах транспортные средства:

автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 155 л.с., возникновение права собственности – 24 апреля 2010 года, дата отчуждения – 14 июня 2015 года;

автомобиль легковой 

<

.....> г/н №..., мощность двигателя 141,40 л.с., возникновение права собственности – 14 июля 2015 года.

06 августа 2016 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2015 год в общей сумме 9 871 рубль со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2016 года (л.д.16). 

Транспортный налог за 2015 год начислен по автомобилю 

<

.....>, г/н №... в размере 2 121 рубль за период шести месяцев, по автомобилю 

<

.....>, г/н №... в размере 7 750 рублей за 12 месяцев 2015 года.

21 сентября 2016 года налоговое уведомление направлено Л.С.В. почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.17).

09 сентября 2017 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2016 год в общей сумме 4 242 рубля со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2017 года (л.д.10). 

Транспортный налог за 2016 год начислен по автомобилю 

<

.....>, г/н №....

09 сентября 2017 года налоговое уведомление получено Л.С.В. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11).

21 марта 2018 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2015 год в общей сумме 5 996 рублей со сроком оплаты – 15 мая 2018 года (л.д.12). 

По транспортному налогу за 2015 год произведен перерасчет по автомобилю 

<

.....>, г/н №..., а именно налог рассчитан за шесть месяцев 2015 года в сумме 3 875 рублей.

21 марта 2018 года налоговое уведомление получено Л.С.В. через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13).

01 июня 2018 года Л.С.В. оформлено требование №... на уплату (л.д.8):

3 889 рублей – недоимка по транспортному налогу;

2 рубля 82 копейки – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу;

Требование подлежит исполнению в срок до 10 июля 2018 года.

05 июня 2018 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения (л.д.9).

01 июня 2018 года Л.С.В. оформлено требование №... на уплату (л.д.6):

5 996 рублей – недоимка по транспортному налогу;

23 рубля 18 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу;

Требование подлежит исполнению в срок до 10 июля 2018 года.

05 июня 2018 года требование направлено в адрес ответчика почтовой корреспонденцией, что подтверждено списком заказных писем с отметкой почтового отделения (л.д.7).

27 ноября 2018 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... 

<

.....> судебного района 

<

АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Л.С.В. о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу в сумме 9 885 рублей, пени по транспортному налогу сумме 26 рублей (административное дело №... л.д.1).

27 ноября 2018 года мировым судьей судебного участка №... 

<

.....> судебного района 

<

АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Л.С.В. недоимки по транспортному налогу в сумме 9 885 рублей, пени по транспортному налогу сумме 26 рублей (административное дело №... л.д.15).

10 декабря 2018 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 27 ноября 2018 года, в которых Л.С.В. просит отменить судебный приказ, так как не имеет финансовой возможности погасить долг, нахдится в поисках работы (административное дело №... л.д.17).

10 декабря 2018 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 27 ноября 2018 года отменен (административное дело №... л.д.18).

24 мая 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд 

<

АДРЕС> (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая приведенные нормы закона, Л.С.В. в 2015, 2016 годах являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ним транспортных средств.

До 01 января 2017 года исчисление и уплата транспортного налога на территории 

<

АДРЕС> производились в соответствии с положениями Главы 6 «Транспортный налог» 

<

АДРЕС> «О налогообложении в 

<

АДРЕС>».

Статьей 22 указанного закона устанавливались следующие налоговые ставки:

С 01 января 2010 года - 30 рублей с 1 л.с. (автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно); 50 рублей с 1 л.с. (автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с. включительно).

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2015, 2016 года по транспортным средствам, зарегистрированным за Л.С.В. следующий:

Год

Транспортное средство

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

2015

Автомобиль легковой 

<

.....>

50 руб. за 1 л.с.

3 875 рублей (155 л.с. х 50 рублей/ 12 месяцев х 6 месяцев)

Не позднее 01.12.2016

Автомобиль легковой

<

.....>

30 руб. за 1 л.с.

2 121 рубль (141,4 л.с. х 30 руб./ 12 месяцев х 6 месяцев)

Не позднее 01.12.2016

2016

Автомобиль легковой

<

.....>

30 руб. за 1 л.с.

4 242 рубля (141,4 л.с. х 30 рублей)

Не позднее 01.12.2017

Итого, размер транспортного налога за 2015 год равен 5 996 рублям, за 2016 год – 4 242 рублям.

По данным Инспекции оплата транспортного налога за 2015, 2016 годы ответчиком не произведена.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, Л.С.В. сформировано Инспекцией налоговое уведомление от 06 августа 2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год, а также налоговое уведомление от 09 сентября 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год.

Налоговые уведомления направлено заказной почтовой корреспонденцией, а также через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год, за 2016 год на основании поступивших данных из органов ГИБДД и предоставлении льготы ответчику по категории многодетные семьи с декабря 2016 года, о чем направлены налоговые уведомления на уплаты транспортного налога за 2015 год в общем размере 5 996 рублей (налоговое уведомление от 21 марта 2018 года со сроком оплаты 15 мая 2018 года), за 2016 год в размере 3 889 рублей (налоговое уведомление от 03 апреля 2018 года со сроком оплаты 28 мая 2018 года).

Оплата транспортного налога за указанные налоговые периоды ответчиком не произведена.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлены требования N №..., №... об уплате налогов и пени до 10 июля 2018 года.

Факт направления налогоплательщику требований об уплате налогов, пени, подтверждается списками заказных писем с отметками почтового отделения о принятии.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, а также по земельному налогу Инспекцией не нарушена.

Отменяя судебный приказ от 27 ноября 2018 года, Л.С.В. своих возражений относительно размера и обоснованности начисленного ему транспортного налога, а также, пени, не высказал. Указал только на тяжелое финансовое положение, что не является основанием для освобождения от уплаты налогов.

Административный иск подлежит удовлетворению. С Л.С.В. следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 996 рублей, за 2016 год в размере 3 889 рублей. 

Требование о взыскании пени по транспортному налогу.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 16 мая по 31 мая 2018 года, исходя из представленного расчета (16 дней), в размере 23 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 29 по 31 мая 2018 года (3 дня) в сумме 2 рубля 82 копейки.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за 2015 год в установленные сроки не уплачен, подлежит взысканию пени, исходя из следующего расчета.

С 26 марта по 16 сентября 2018 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,25% годовых, согласно Информации Банка России от 23 марта 2018 года.

Пени за период с 16 по 31 мая 2018 года (16 дней) равны: 5 996 рублей (сумма недоимки) х 7,25% : 300 х 16 дней = 23,18 рублей.

Л.С.В. транспортный налог за 2016 год в установленные сроки не уплачен, подлежит взысканию пени за период с 29 по 31 мая, исходя из следующего расчета.

Пени за период с 29 по 31 мая 2018 года (3 дня) равны: 3 889 рублей (сумма недоимки) х 7,25% : 300 х 3 дня = 2,82 рубля.

С Л.С.В. необходимо взыскать пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 23 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 2,82 рубля.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Л.С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к Л.С.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленных на недоимку по транспортному – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Л.С.В., (дата) года рождения, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по 

<

АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по 

<

АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по 

<

АДРЕС>), банк получателя: Отделение по 

<

АДРЕС> 

<

.....> главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40№..., БИК №...): 

-5 996 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2015 год (№...);

-23 рубля 18 копеек - пени по транспортному налогу за 2015 года за период с 16 по 31 мая 2018 года (КБК №...);

-3 889 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2016 год (№...);

-2 рубля 82 копейки – пени по транспортному налогу за 2016 года за период с 29 по 31 мая 2018 года (КБК №...).

Всего подлежит взысканию 9 911 рублей.

Взыскать с административного ответчика Л.С.В., (дата) года рождения, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд 

<

АДРЕС> в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова 

<

.....>