Дело № 2а- 1199/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2024 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Жданова С.К.

при секретаре Тимофеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием ответчика административное дело по иску МИФНС России № 17 по НСО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

Установил:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в с административным исковым заявлением к ответчику – ФИО1, в иске указала, что ранее МИНФС России № 17 по НСО обращалось к мировому судье 4-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 

Мировым судьей был вынесен судебный №2а-1780/2023-4-4 от 12.09.2023, который впоследствии определением от 31.10.2023 был отменен в связи с возражениями должника.

Однако задолженность по уплате налогов не погашена, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд в порядке искового судопроизводства.

Ответчик является налогоплательщиком, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик признается плательщиком транспортного налога.

На его имя были зарегистрированы следующие транспортные средства: SKODA YETI, г/номер № рег., мощностью 152 л.с., дата регистрации 12.10.2021, дата снятия с регистрации 12.04.2023.

Начисленный транспортный налог за 2021 год в размере 1140 руб. на указанный объект налогообложения ответчиком не уплачен.

Также ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество, ответчику принадлежит объект недвижимости – квартира по адресу 

<

адрес> площадью 55,70 кв.м., доля собственности – 1, дата регистрации возникновения права – 07.05.2013, кадастровая стоимость 4920022,54 руб.

Начисленный налог на имущество за 2021 год в размере 1 016,00 руб. на указанный объект налогообложения ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислена пени, которая по состоянию на 12.08.2023 составила 11 576,91 руб.

По указанным основаниям административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 13 732,91 руб., из которых задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 1140,00 руб., налог на имущество за 2021 год – 1016,00 руб., пени за просрочку уплаты налога по состоянию на 12.08.2023 – 11 576,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенного о месте и времени рассмотрения дела, не прибыл, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил дополнительные письменные пояснения.

Ответчик в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснил, что в связи с наличием статуса военнослужащего, о чем он неоднократно представлял документы в налоговый орган, он освобожден от уплаты имущественного налога. В части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу полагал о наличии своей обязанности по уплате налога лишь за период фактического владения до момента продажи автомобиля.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных исковых требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность, уплачивать налоги.

На основании ст.45 Налогового Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность, уплачивать налоги.

На основании ст.45 Налогового Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивной силы двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средств.

Инспекцией ФНС по Калининскому району г. Новосибирска получены сведения от регистрирующих органов о том, что ответчик является собственником транспортных средств, подробно указанных в сведениях об имуществе и налоговом уведомлении, приложенных к заявлению.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из обстоятельств дела следует, что на имя истца в период с 12.10.2021 по 12.04.2023 имелось зарегистрированное транспортное средство – автомашина SKODA YETI, г/номер № рег., мощностью 152 л.с., что следует из сведений о транспортных средствах. (л.д. 25), подтверждено представленной ответчиком справкой о снятии автомашины с регистрационного учета (л.д. 46), пояснениями ответчика в судебном заседании о том, что указанная автомашина находилась на его имя на регистрационном учете в указанный период времени – с 12.10.2021 по 12.04.2023.

Законом Новосибирской области "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" установлены ставки транспортного налога в Новосибирской области на 2021 год в размере 30 руб. за 1 л.с. для автомашин мощностью от 150 до 200 л.с.

С учетом срока владения ответчиком автомашиной в 2021 году – 3 месяца, ставки налога, мощности автомашины, за 2021 год размер налога для указанной автомашины ответчика составит (152 л.с. х 30 руб. / 12 мес. х 3 мес.) = 1 140, 00 руб.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно п.4 ч.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2021 год от 01.09.2022 года № 42623046 (л.д. 10, 13 - 16).

Доказательств уплаты налога ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой налога налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование от 16.05.2023 № 1258 с начислением пени с требованием произвести оплату задолженности в срок до 15.06.2023 (л.д. 24). 

Уплата задолженности ответчиком не произведена.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей был вынесен судебный №2а-1780/2023-4-4 от 12.09.2023, который впоследствии определением от 31.10.2023 был отменен в связи с возражениями должника. (л.д. 17).

С учетом наличия задолженности налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Суд не находит обоснованным доводы ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налога в связи с продажей автомобиля, о чем ответчиком суду представлен акт приема-передачи и договор выкупа бывшего в употреблении транспортного средства (л.д. 44-45).

Так налоговое законодательства связывает наличие обязанности по уплате налога с регистрацией автомобиля на имя налогоплательщика.

Каких – либо доказательств, что в 2021 году автомобиль выбыл из владения ответчика по независящим от ответчика обстоятельства, имеются иные основания для освобождения ответчика от уплаты налога за 2021 год суду не представлено, регистрация автомобиля SKODA YETI, г/номер № рег., мощностью 152 л.с. на имя ответчика в течении трех месяцев – октябрь, ноябрь и декабрь 2021 года имелась. Также судом принимается во внимание, что договоры и акт, на которые ссылается ответчик, заключены и составлены 25.03.2022 года, в то время как предметом искового требования является задолженность ответчика по уплате транспортно8го налога за 2021 год.

При указанных обстоятельствах с учетом соблюдения налоговым органом установленного порядка взыскания налога, отсутствия доказательств своевременной и в полном объеме уплаты налога ответчиком, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 140,00 руб.

Истцом также истребуется взыскание задолженности по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 1 016,00 руб.

Суд не находит оснований для удовлетворения данного требования.

Из обстоятельств дела следует, что ответчик являлся в 2021 году собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу 

<

адрес> площадью 55,70 кв.м., доля собственности – 1, дата регистрации возникновения права – 07.05.2013, кадастровая стоимость 4920022,54 руб. (л.д. 23).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущее признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Из ст. 402 НК РФ следует, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определял в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указам: в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющем» налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ. ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

По правилам ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических признается календарный год.

Налоговым органом последовательно – посредством направления налогового уведомления, налогового требования, в приказном порядке предприняты меры к взысканию с ответчика задолженности по уплате налога на имущество за 2021 год по указанному объекту в размере 1 016,00 руб.

Вместе с тем из представленных суду доказательств следует, что ответчик являлся в 2021 году и по настоящее время является военнослужащим, что следует из представленной суду копии удостоверения личности (л.д. 47).копии отпускного билета (л.д. 48-49), представленной справке командира войсковой части.

Из п. 7 ч. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

Согласно ч. 2 – ч. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната.

Каких- либо доказательств того, что ответчик использует объект налогообложения – квартиры по адресу 

<

адрес> для предпринимательской деятельности, либо за 2021 год ответчику предоставлена льгота по иному объекту недвижимости суду истцом не предоставлено.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ответчика заявленного налога на имущество не имеется.

Из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Каких - либо исключений из оснований для начисления пени не установлено.

Из ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом признаны обоснованными требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 1140, 00 руб. за 2021 год.

В рассматриваемом случае ответчиком допущена просрочка уплаты налога, неисполнение налогового уведомления и налогового требования.

Истцом заявлено о взыскании пени по состоянию на 12.08.2023, что является правом истца.

С учетом начала периода просрочки с 02.12.2022 по 12.08.2023 года, суммы задолженности и размера пени, сумма пени составит ( с 02.12.2022 по 23.07.2023 – 234 дня, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7, 5%, доля от ставки – 1/300) сумма пени – 66, 69 руб. С 24.07.2023 по 12.08.2023 - 20 дней, ставка рефинансирования ЦБ – 8,5 %, доля от ставки – 1/300, сумма пени 6, 46 руб.

Всего сумма пени составит за весь заявленный период – 73, 15 руб., что подлежит взысканию с ответчика.

Иная заявленная истцом сумма пени исчислена из задолженности по налогу на имущество, взыскание которого суд считает необоснованным, а также суммы налога на имущества, требования о взыскании которого суду истцом не заявлены, что исключает взыскание заявленной суммы пени в большем размере, при этом суд также исходит из процессуальной обязанности административного истца по представлению суду доказательств заявленных требований в том числе о сумме пени. 

Доказательств обоснованности заявления пени в большем размере (расчета пени, основания начисления с указанием основной суммы долга по виду налога, сбора, общего периода и примененной ставки пени) истцом суду не представлено, требований о взыскании задолженностей по иным видам налогов сборов, как основной суммы задолженности, на которую начислена заявленная истцом пени, в иске не заявлено.

Из представленных суду административным истцом по запросу суда дополнительных письменных пояснений (л.д. 55) также не следует требований о взыскании задолженностей по иным видам налогов сборов, как основной суммы задолженности, на которую начислена заявленная истцом пени, подробный расчет суммы пени в размерах, превышающих сумму, признанную судом обоснованной, также не представлен, указанная в налоговом требовании № 1258 сумма основного долга по налогу на доход в настоящем деле истцом к взысканию не заявлена, сведений о взыскании указанной суммы основного долга суду не представлено. 

При таких обстоятельствах оснований для взыскания суммы пени в размере, превышающем 73, 15 руб., не имеется.

По правилам ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, с учетом частичного удовлетворения исковых требований взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области: - задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1140,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 12.08.2023 года в сумме 73,15 руб., всего взыскать 1 213, 15 руб., в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 400,00 руб. государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) С.К. Жданов

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июля 2024 года

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а – 1199/2024 Калининского района г. Новосибирска УИД 54RS0004-01-2024-000200 - 05

Решение не вступило в законную силу « » ___________ 2024

Судья С.К. Жданов

Секретарь А.В. Тимофеева