К делу № 2а-2962/2024

УИД 23RS0031-01-2024-002077-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 июня 2024 г. г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Шипуновой М.Н.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 1 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в период 2021-2022 г.г. осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов. По данным лицевого счета налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет в размере 149 473,31 руб. 

Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена. Налоговая инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 149 473,31 руб., в том числе, 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 в размере 51 490,58 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 64 772,75 руб., 

страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 в размере 14 832,56 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекши до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 в размере 3718,72 руб., 

пени в размере 14 658,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № по г. Краснодару не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением с идентификатором 35093293868866.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен 03.06.2024г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35093293868873.

Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

Учитывая заблаговременное и надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного разбирательства, положения ст. 150, 226 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в их отсутствие по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №а-4589/2023 судебного участка № ЗВО г. Краснодара, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

Из материалов административного дела видно, что ФИО1, 28.111.1985 г.р., состоит на налоговом учете в ИФНС № по г. Краснодару, ИНН 

<

***>.

На основании данных, полученных инспекцией, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ "О страховых взносах" индивидуальные предприниматели, а также плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являлись страхователями по обязательному социальному страхованию и обязаны своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую ли течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страх взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный р страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим л деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абз. 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке расчет не позднее 30-го месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО1 Д.А. должен был уплатить страховые взносы, однако в установленный законами РФ страховые взносы уплачены не были.

Также, в своей деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 346.14 НК РФ)

В соответствии ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

По смыслу ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачу позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (ст. 346.23 именно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения, за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного налога составила 3 408 197,00 руб., которая была частично уплачена платежами от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 266 210.95 руб. и 254 815.05 руб., а также платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 678 460.00. Непогашенный остаток расчета за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 208 711 руб.

В последующем при переходе на единый налоговый счет, совокупная переплата в размере 157 220.42 руб., которая числилась за налогоплательщиком по страховым взносам и НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, была распределена в счет уплаты задолженности по УСН в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. В результате произведенного погашения непогашенный остаток расчета по налогу за 2022 год составил 51 490.58 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате налога ФИО1 исполнена не была.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕН осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных среда перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражена совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных среда перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налога сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направлена требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный дем просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующем за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбое если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по обязательна платежам в размере 118 932,74 руб., пени в размере 100 245,48 руб., штрафы в размере 125,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). 

Однако задолженность в срок, установленный в требовании, ФИО1 не оплатил.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В пункте 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании вышеизложенного Инспекцией принято решение от 08.08.2023г. № о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования 260 962,36 руб. Решение отправлено налогоплательщику заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 149473 руб. 31 коп., в т.ч. налог - 134814 руб. 60 коп., пени - 14658 руб. 70 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 51 490,58 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021, 2022 г. в размере 64 772,75 р. по виду платежа «налог».

Задолженность по страховым взносам по ОПС образована в результате исчисления 1 % от суммы дохода, превышающего свыше 300 тыс. за 2021 и 2022 год.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., он уплачивает страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере плюс взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Для плательщиков, применяющих УСН, доход определяется в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, которые не содержат правил, позволяющих уменьшать величину полученного дохода на сумму соответствующих расходов, связанных с его получением (ст. 346.15, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).

За 2021 год сумма дохода составила 375 000 руб., из которого произведен расчет по страховым взносам по ОПС 1 % в размере 750 руб. За 2022 год сумма дохода превысила 8-кратный размер фиксированного платежа по ОПС за указанный период, в связи с чем расчет был произведен на сумму 247 133,62 руб. В заявление включена сумма задолженности за 2022 год в размере 64 022,75 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работаю населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере 14 832,56 руб.

Задолженность по страховым взносам по ОМС образована в результате произведенного расчета за неполный 2022 год в сумме 7 234,31 руб. и расчете произведенных в отношении наемных работников в сумме 7 598,25 руб. за 3 месяца 2 

<

адрес> года.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 3 718,72 руб.

Задолженность по страховым взносам по ОСС образована в результате произведенных расчетов в отношении наемных работников в сумме 3 718.72 руб. з месяца 2 

<

адрес> года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 651 руб., 

Сальдо ЕНС после ДД.ММ.ГГГГ в размере 276153,16 руб. состояло из:

Налог на имущество 2019-2020 год в размере 25762,85 руб.;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объеме налогообложения доходы за 2022 год в размере 208711,00 руб.

Страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

Страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 7234,31 руб.;

Задолженность по основному долгу налог на имущество за 2019 г. взыскана Инспекцией в Ленинском районном суде г. Краснодара по административному делу №а- 2375/2022, судом выдан исполнительный лист ФС №. Исполнительный лист передан, направлен на исполнение в службу судебных приставов, судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с фактическим исполнением.

Задолженность по основному долгу налог на имущество за 2020 г взыскана Инспекцией в Ленинском районном суде г. Краснодара по административному делу №а-7490/2022, судом выдан исполнительный лист ФС №, в настоящее время находящийся в распоряжении Инспекции.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания с ФИО1 задолженности в размере 149473,31 руб.

Мировым судьей судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-4589/23-26 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 149473,31 руб. В связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, мировой судья судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

При подаче административного искового заявления в суд взыскиваемая инспекцией задолженность рассчитана в размере 149 473,31 руб.

Процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами. 

Оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Краснодар, зарегистрированного по адресу: г. Краснодар, 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в общем размере 149 473,31 руб., в том числе, 

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 в размере 51 490,58 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 64 772,75 руб., 

страховые взносы за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 в размере 14 832,56 руб.,

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекши до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе, по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 в размере 3718,72 руб., 

пени в размере 14 658,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Краснодар, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 июня 2024 года и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий: