УИД: 59RS0004-01-2025-001538-53

Дело № 2а-1635/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года 

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Т.А., 

при секретаре Черепановой Е.А., 

с участием представителей административного ответчика ФИО2, ФИО3, действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 ФИО9 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю о признании незаконным решения, возложении обязанности,

у с т а н о в и л:

ФИО6 обратился в суд с административным иском к административному ответчику о признании незаконным решения № 3133 от 15.11.2024 года, возложении обязанности произвести перерасчет налога. 

В обоснование заявленных требований указал, что решением МИ ФНС № 24 по Пермскому краю № 3133 о 15.11.2024 года на основании ст. 101 НК РФ, он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде: взыскания недоимки по НДФЛ в размере 108 178 рублей; штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата) в размере 4 057 рублей; штрафа за неуплату соответствующего налога в размере 2 704 рубля. Поводом для привлечения к ответственности послужило не представление декларации 3-НДФЛ за 2023 года и уплаты налога, полученного от реализации (продажи) недвижимого имущества. Налоговым органом установлено, что ФИО6 по договору купли-продажи от 03.07.2023 года отчуждены объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером № (единое землепользование) по адресу 

<

Адрес> жилой дом с кадастровым номером № по адресу 

<

Адрес> Земельный участок получен по свидетельству о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно сумма имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1 составляет 1 000 000 рублей. Документы, подтверждающие приобретение жилого дома, не представлены. Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет – 832 139 рублей 31 копейка (1 832 139 рублей 31 копейка – 1 000 000 рублей). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет (832 139 рублей 53 копейки*13%) составляет 108 17 рублей. Налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация за 2023 год. В результате указанных нарушений, налогоплательщиком занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год в размере 108 178 рублей. С данной позицией налогового органа административный истец не согласен, поскольку исходя из условий договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (п. 2.1) продажная цена имеет четкое разделение по стоимости объектов недвижимости: земельный участок – 800 000 рублей, жило дом – 1 000 000 рублей. Жилой дом отчуждался одновременно с земельным участком, действие ст. 217.1 НК РФ распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2023 года. Таким образом, полученные от продаж земельного участка денежные средства в размере 800 000 рублей не подлежат налогообложению, полученные от продажи жилого дома денежные средства в размере 1 000 000 рублей также не подлежат налогообложению, поскольку имеются основания для налогового вычета. Заявитель не получил доход от продажи жилого дома и земельного участка, следовательно не имеет обязанности по предоставлению декларации по форме 3-НДФЛ и не приобретает обязанности по оплате соответствующего налога.

Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие. 

Представители административного ответчика в судебном заседании требования не признали, поддержали доводы, изложенные в письменных возражениях по существу заявленных требований (л.д 35-38).

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно положению ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. 

В силу статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, по сдаче декларации на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей н указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2 и п.п.1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2); в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (п.п. 1 п.3).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов дела, 03.07.2023 года между ФИО6 и ФИО5 заключен договор купли-продажи, по условиям которого продавец продал, а покупатель купил в собственность недвижимое имущество – земельный участок и индивидуальный жилой дом (далее совместно именуемые Объект): земельный участок площадью 577 кв.м., расположенный по адресу 

<

Адрес> кадастровый №. Категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – ведение садоводства; индивидуальный жилой дом общей площадью 119,9 кв.м., по адресу 

<

Адрес>, кадастровый №. Назначение: жилой. Стоимость Объекта составляет 1 800 000 рублей, из них участок – 800 000 рублей, дом – 1000 000 рублей (17-18).

Согласно договору, земельный участок площадью 577 кв.м., дом, расположенные по адресу 

<

Адрес>, кадастровый № принадлежит ФИО1 на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРН сделана запись от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54).

22.07.2024 года в адрес ФИО6 направлено требование № 4378 о представлении пояснений (л.д. 44).

03.09.2024 года ФИО6 направлен ответ на требование (л.д. 46).

В обоснование позиции ФИО6 представлены: справка о членстве в СНТ ФИО7 от 23.06.2004 года, с 1988 года и владении садовым домом на земельном участке № 43 с баней, гаражом и туалетом (л.д. 68), а также справки по форме 2-НДФЛ на ФИО8 за 2022 года и 2023 год (л.д. 69, 70).

03.10.2024 года в адрес ФИО6 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 2964 (л.д. 72) на 15.11.2024 года в 11 часов 00 минут.

ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки № 2615 (л.. 75) и направлен налогоплательщику (л.д. 76).

15.11.2024 года в отношении ФИО6 вынесено решение № 3133 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из содержания которого следует, что согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган, налогоплательщиком получен доход от продажи жилого дома стоимостью 1000 000 рублей, регистрация 09.06.2023 года, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером № по адресу 

<

Адрес>; земельный участок стоимостью 800 000 рублей, регистрация 27.08.2021 года, снятия 07.07.2023 года, с кадастровым номером №, по адресу 

<

Адрес>, д. Скобелевка, снт Заозерье, 43. На основании изложенного, жилой дом и земельный участок находились в собственности ФИО6 менее минимального предельного срока владения и доход от их продажи подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). 22.07.2024 года налогоплательщику направлено требование о необходимости предоставления декларации 3-НДФЛ № 4378. В нарушение п.п. 2 п. 1 п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не исполнена. Для расчета налоговой базы применен расчет от кадастровой стоимости жилого дома – 1 032 139,31 рубль (1 474 484,73 рубля х 0,7). Следовательно, общая сумма полученного дохода – 1 832139,31 рублей (1 032 139,31+800 000). Земельный участок получен по свидетельству о праве на наследство от 01.06.2022 года, следовательно сумма предоставленного имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 832 139 рублей 31 копейка (1 832 139,31-1 000 000). Налоговая декларация за 2023 года налогоплательщиком не представлена. В результате указанных нарушений, налогоплательщиком занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год в размере 108 178 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – 15.07.2024 года. в связи с неуплатой налога начислен штраф 20 % от неуплаченной суммы налога – 21 635 рублей 60 копеек. Пропуск срока подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составил шесть неполных месяцев, в связи с чем подлежит уплате штраф – 32 453 рубля 40 копеек. 03.10.2024 года составлен акт налоговой проверки № 2615 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 03.10.2024 года № 2964, получены налогоплательщиком 04.102.2024 года, возражения в установленный срок не представлены. 15.11.2024 года состоялось рассмотрение акт налоговой проверки № 2615 от 03.10.2024 года. При рассмотрении материалов проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренную ст. 112,114 НК РФ: тяжелое материальное положение (налогоплательщик имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка), несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла в совершении правонарушения), совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибка, в виде непредставления налоговой декларации допущена по неосторожности) и снижена сума штрафов в 8 раз. ФИО6 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании ст. 101 НК РФ, предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 108 178 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 057 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 704 рубля (л.д. 5-13).

Не согласившись с принятым решением, ФИО6 в УФНС России по Пермскому краю подана апелляционная жалоба.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по Пермскому краю принято решение от 23.01.2025 года № 18-16/385, которым жалоба ФИО6 оставлена без удовлетворения, решение от 15.11.2024 года № 3133 вступило в законную силу (л.д. 14-16).

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 13 мая 2014 года N 1129-О указал, что в силу положений статей 11.2, 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон о государственной регистрации недвижимости) каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в ЕГРН, имеет неизменяемый, не повторяющийся во времени и на территории Российской Федерации кадастровый номер, присваиваемый органом регистрации прав.

Положениями пункта 1 части 2 статьи 7 и части 1 статьи 8 Закона о государственной регистрации недвижимости кадастр недвижимости является частью ЕГРН, в который вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости.

К основным сведениям об объекте недвижимости относятся, в том числе вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, предприятие как имущественный комплекс или иной вид); кадастровый номер объекта недвижимости и дата его присвоения; площадь, если объектом недвижимости является земельный участок, здание, помещение или машино-место (пункты 1, 2 и 9 части 4 статьи 8 Закона о государственной регистрации недвижимости).

Таким образом, поскольку право собственности ФИО6 на земельный участок с кадастровым номером № возникло с 01.06.2022 года (по информации Росреестра с 27.08.2021 года), на дом с кадастровым номером № право собственности возникло с 09.06.2023 года, оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год не имеется, срок нахождения в собственности административного истца объектов недвижимости для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации права. 

Поскольку жилой дом с кадастровым номером № находился в собственности административного истца менее трех лет после регистрации права собственности на него и до момента реализации по договору купли-продажи от 03.07.2023 года, доход в размере 800 000 рублей, полученный ФИО6, не подлежит освобождению от налогообложения. 

При этом, налоговым органом правомерно для определения налоговой базы применен расчет от кадастровой стоимости жилого дома в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ (70 %).

В отношении земельного участка ФИО6 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

При названных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания оспариваемого решения Инспекции незаконным. 

Оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что совокупности условий предусмотренных ст. 227 КАС РФ, для удовлетворения требований не установлено, оснований для признания решения № 3133 от 15.11.2024 года незаконным, нарушающими права административного истца не имеется, поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания оспариваемого решения незаконным, основания для осуществления перерасчета налога отсутствуют.

Доводы административного истца суд признает не состоятельными и основанными на неверном толковании норм права.

В силу п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

В целях настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля) определяется как кадастровая стоимость этого объекта (или соответствующая доля), внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный (приобретенный) объект недвижимого имущества, в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - как кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля), определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

В случае, если на основании абзаца восьмого настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не может быть определена, в целях абзаца четвертого настоящего пункта проверяется выполнение условия только в части общей площади жилого помещения.

Доход от продажи земельного участка, на котором расположено жилое помещение (доли в праве собственности на земельный участок, связанной с долей в праве собственности на жилое помещение), освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок) при соблюдении установленных настоящим пунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Продажа указанного земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок) должна осуществляться одновременно с продажей жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Законом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.

Доход от продажи хозяйственных строений и (или) сооружений, которые расположены на земельном участке, указанном в абзаце десятом настоящего пункта (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения, связанной с долей в праве собственности на такой земельный участок), освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемых хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения) при соблюдении установленных настоящим пунктом условий в отношении такого земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок). Продажа указанных в настоящем абзаце хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения) должна осуществляться одновременно с продажей указанного в абзаце десятом настоящего пункта земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок) и жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Доход от продажи имущества, указанного в абзацах десятом и одиннадцатом настоящего пункта, освобождается от налогообложения при условии, что такое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.

При этом, факт соблюдения ФИО6 установленных настоящим пунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) не подтвержден, не установлены такие обстоятельства и в ходе рассмотрения настоящего дела, в связи с чем доход по договору купли-продажи от 03.07.2023 года подлежит налогообложению.

Учитывая вышеизложенное, при вынесении оспариваемого решения налоговыми органами учтены должным образом все приведенные административным истцом доводы, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований ФИО4 ФИО10 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю о признании незаконным решения № 3133 от 15.11.2024 года, возложении обязанности произвести перерасчет налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 14.05.2025 года. 

Подлинник документа находится в деле № 2а-1635/2025

в Ленинском районном суде г. Перми.