Дело № 2а-466/2025 

УИД № 69RS0039-01-2024-003978-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Карбанович Д.В., 

при секретаре Жуковой М.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС России по Тверской области) с учетом уточнений обратилось в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени.

В обоснование исковых требований ссылается на то, что ФИО1 в период с 19.10.2022 по 05.07.2023 являлся индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов ФИО1 В установленный срок налогоплательщиком задолженность по НДФЛ, страховым взносам и штрафным санкциям не уплачена. За несвоевременную уплату налогов начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 4341, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование об уплате задолженности направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено 23.12.2023. В связи с вышеуказанными обстоятельствами вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 В связи с наличием возражений относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 76 Тверской области 06.08.2024 вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1763 725 руб. 03 коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 1 475604 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 147606 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2023 год - 3626 руб. 12 коп.;

- пени за период с 14.10.2023 по 05.05.2024 в сумме 136888 руб. 91 коп. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства, с учетом положений ст.ст. 100, 101 КАС РФ извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговымкодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации оналоге.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год представлена ФИО1 в срок – 12.07.2023.

18.07.2023г. представлена уточненная налоговая декларация, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации составила 77 187 руб.

Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, сумма дохода, отраженная на листе Приложение 3 декларации «Доходы от предпринимательской деятельности или частной практики», составила 13 851 663 руб. 45 коп. 

Согласно выпискам по операциям на счетах организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), представленных в налоговый орган за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 налогоплательщиком получены доходы в сумме 13 851 663 руб. 45 коп.: 7 059 400 руб. - оплата по договору за услуги по выкладке товара, 6 792263 руб. 45 коп. - оплата по договору подряда, за строительные материалы, за запчасти для автомобилей. 

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; документально подтвержденные расходы - это затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налогоплательщиком сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в налоговой декларации заявлена в размере 13 257 920 руб.

Согласно выпискам по операциям на счетах организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), представленных в налоговый орган за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 налогоплательщиком понесены расходы в сумме 12 527933 руб. 18 коп.: в сумме 12 503478 руб. 87 коп. - оплата по договорам поставки (купли-продажи) за продукты питания, овощи-фрукты, 24454 руб. 31 коп. - комиссии банков.

Право на уменьшение полученного дохода на сумму произведенных расходов предоставляется налогоплательщиком на основании документов, подтверждающих факт несения затрат, связанных с получением дохода. 

В рамках проведенной налоговой Инспекцией проверки установлено, что административным ответчиком получены доходы за услуги по выкладке товара, оплата по договору подряда, за строительные материалы, реализацию запчастей для автомобилей. При этом расходы осуществлялись только за продукты питания – овощи, фрукты.

Расходы за услуги по выкладке товара, за строительные материалы, строительно-монтажные работы, реализацию запчастей для автомобилей отсутствуют. Следовательно, расходы, не связанные с извлечением доходов, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Таким образом, при проведении проверки не подтверждено право налогоплательщика на профессиональный налоговый вычет в размере 13233 465 руб. 69 коп., ввиду отсутствия платежных документов, подтверждающих фактически произведенные расходы по доходам, полученным за услуги по выкладке товара, оплату по договору подряда, за строительные материалы. Налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на профессиональный налоговый вычет в размере 24 454 руб. 31 коп. (комиссии банка).

Так как налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие расходы, при определении налоговой базы инспекцией применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком от предпринимательской деятельности. Таким образом, сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, за 2023 год составляет 2770 332 руб. 469коп. (13851663,45 х 20 %).

08.11.2023г. представлена уточненная налоговая декларация, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации составила 86 140 руб. 

Таким образом сумма налога на основании уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год увеличилась на 8 953 руб. 

При этом на дату подачи вышеуказанной налоговой декларации ФИО1 уплачен налог в размере 8953 руб.

В результате административным ответчиком занижена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, в размере 1476 060 руб. (5 000 000 х 13 % + (8851663,45-2770332,69) х 15%) – 77187-8953): НДФЛ в размере 572813 руб. (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации КБК: 18210102020011000110); НДФЛ в размере 903247 руб. (Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) КБК: 18210102080011000110). В связи с наличием положительного сальдо ЕНС в сумме 456 руб. задолженность по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб., включенная в требование составила 902791 руб.

Согласно п.3 ст.229 НК РФ уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год установлен не позднее 20.07.2023г. Уплата налога административным ответчиком не произведена. 

20.12.2023г. УФНС России по Тверской области принято решение № 5416 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 295 212 руб. (1476060 х 20%). 

Решение налогового органа № 5416 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2023г. вступило в законную силу. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубль за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет суммустраховыхвзносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчислениястраховыхвзносови тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.10.2022. Дата прекращения деятельности – 05.07.2023. 

Таким образом, страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. составили 3 626 руб. 12 коп. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

После истечения установленных сроков уплаты налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, штрафа и пени от 22.02.2024 № 4341 с предложением погасить задолженность в срок до 15.03.2024, что подтверждается скриншотов выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. 

Задолженность по налогам, штрафу и пени на момент рассмотрения дела не погашена в полном объеме. 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Срок на обращение налогового органа в суд регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 20 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд. 

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени:

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 14.10.2023 по 05.05.2024 в сумме 136 888 рублей 91 копейка. 

Расчет пени, содержащийся в тексте административного искового заявления, проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 06.08.2024 судебный приказ от 17.07.2024 по делу № 2а-1768/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2023 год был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, штрафа, пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования удовлетворены, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 32 637 руб. 25 коп. 

Руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 1763725 (один миллион семьсот шестьдесят три тысячи семьсот двадцать пять) руб. 03 (три) коп., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 1 475604 (один миллион четыреста семьдесят пять тысяч шестьсот четыре) руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 147606 (сто сорок семь тысяч шестьсот шесть) руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2023 год - 3626 (три тысячи шестьсот двадцать шесть) руб. 12 (двенадцать) коп.;

- пени за период с 14.10.2023 по 05.05.2024 в сумме 136888 (сто тридцать шесть тысяч восемьсот восемьдесят восемь) руб. 91 (девяносто одна) коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 32637 (тридцать две тысячи шестьсот тридцать семь) руб. 25 (двадцать пять) коп. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Карбанович

Мотивированное решение составлено 07 апреля 2025 года. 

Председательствующий Д.В. Карбанович