Дело № 2а-119/2024

УИД 32RS0020-01-2023-000968-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 30 января 2024 г. 

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи – Фирсовой А.Н.,

при секретаре – Тимохиной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просят взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно: 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в сумме 333,10 руб., пени в сумме 2,50 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в сумме 1420,35 руб., пени в сумме 10,64 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года в сумме 2899,30 руб., штраф в сумме 2016,70 руб., а также пени в сумме 420,96 руб.

В обоснование административного иска указывают, что административный ответчик состоял на налоговом учете в УФНС по Брянской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы за период с 01.01.2019 по 18.01.2019 в размере 1420,35 руб. на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), по сроку уплаты до 04.02.2019, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 333,10 руб. по сроку уплаты до 04.02.2019.

В связи с тем, что данные начисления налогоплательщиком в установленный законом срок оплачены не были, ему были начислены пени за период с 05.02.2019 по 05.03.2019: за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 2,50 руб., за неуплату страховых взносов на ОПС – в размере 10,64 руб.

Также, административный ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 2 квартал и за 3 квартал 2018 года.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка представленных налоговых деклараций, по итогам которой была установлена неполная уплата за ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 4236 руб. в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащего к уплате в бюджет вследствие неправомерного уменьшения исчисленного налога на страховые взносы.

Также, была установлена неполная уплата ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 6696 руб. в результате занижения суммы ЕНВД, подлежащего к уплате в бюджет, вследствие неправомерного уменьшения исчисленного налога на страховые взносы.

Абзацем 1 п. 2 ст. 346.32 НК предусмотрено уменьшение суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде. 

Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 2 квартал 2018 года, составила 4236 руб., за 3 квартал 2018 года – 6696 руб.

11.08.2023 поступил платежный документ на сумму 8032,70 руб., из которой 4236 руб. зачлось в уплату 2 квартала 2018 года, 3796,70 руб. – в уплату 3 квартала 2018 года.

Налогоплательщику было направлено требование о предоставлении пояснений. На дату вынесения решения уточненная налоговая декларация налогоплательщиком представлена не была.

По результатам проведенной камеральной проверки за 2 квартал 2018 года была начислена пеня по ЕНВД в сумме 162,66 руб., за 3 квартал начислена пеня по ЕНВД в сумме 258,30 руб.

За допущенное ФИО1 налоговое правонарушение было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № 36910 от 27.12.2018 в виде штрафа по ЕНВД в сумме 1347,20 руб., а также решение № 403 от 25.03.2019 в виде штрафа по ЕНВД в сумме 669,50 руб. 

Налогоплательщику были направлены требования № 26764 от 06.03.2018, № 28527 от 02.04.2019, № 30125 от 13.05.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Вынесенный судебный приказ № 2а-767/2019 от 21.08.2019 был отменен 26.06.2023 в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного УФНС по Брянской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7103,55 руб. 

В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области не явился, согласно поступившему за подписью начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 ходатайству, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, своих возражений не представил. 

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ, в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, без ведения аудиопротоколирования. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. 

В силу положений ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

В соответствии со ст. 419 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НКРФ).

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся плательщиком обязательных страховых взносов, а также являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО1 налоговым органом за период с 01.01.2019 по 18.01.2019 были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 1420,35 и страховые взносы на ОМС в сумме 333,10 руб., с указанием срока оплаты до 04.02.2019.

В связи с неуплатой начисленных страховых взносов в установленный срок, ФИО1 были начислены пени за период с 05.02.2019 по 05.03.2019: по страховым взносам на ОМС в сумме 2,50 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме 10,64 руб. и направлено требование об уплате налога, пени № 26764 по состоянию на 06.03.2019, срок исполнения указан до 05.04.2019.

Факт направления административному ответчику указанного требования подтверждается сведениями из системы АИС Налог3-ПРОМ. В срок, указанный для исполнения требования, оплаты задолженности не последовало. 

Также, установлено, что ФИО1 представил в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 и 3 кварталы 2018 года.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки декларации за 2 квартал 2018 года налоговым органом установлено неправомерное уменьшение налогоплательщиком суммы исчисленного единого налога на страховые взносы, что привело к занижению ЕНВД на сумму 4 236 руб., что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 36910 от 27.12.2018.

На основании выявленного налогового правонарушения, ФИО1 были начислены пени по состоянию на 27.12.2018 в сумме 162,66 руб., штраф за неуплату налога в сумме 847,20 руб., а также штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в сумме 500 руб.

Проведенной камеральной проверкой представленной ФИО1 налоговой декларации за 3 квартал 2018 года было установлено неправомерное уменьшение налогоплательщиком суммы исчисленного единого налога на страховые взносы, что привело к занижению ЕНВД на сумму 6696 руб., что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 403 от 25.03.2019.

На основании выявленного налогового правонарушения, ФИО1 были начислены пени по состоянию на 25.03.2019 в сумме 258,30 руб. и штраф за неуплату налога в сумме 669,50 руб.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 28527 по состоянию на 02.04.2019 с указанием срока оплаты до 07.05.2019, и № 30125 по состоянию на 13.05.2019, срок исполнения указан до 11.06.2019. 

Факт направления административному ответчику указанных требований подтверждается сведениями из системы АИС Налог3-ПРОМ.

Требования об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены.

Правильность осуществленных инспекцией расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм, в соответствие ч. 6 ст. 289 КАС РФ, судом проверена, и административным ответчиком не опровергнута.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.08.2019 мировым судьей судебного участка № 43 Навлинского судебного района Брянской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-767/2019 о взыскании задолженности по налоговым платежам, который был отменен 26.06.2023 в связи с поступившими от должника возражениями. 

В Навлинский районный суд Брянской области УФНС по Брянской области с настоящим административным иском обратилась 28.11.2023. 

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком было произведено частичное погашение налоговой задолженности в размере 8032,70 руб.

Налоговой инспекцией в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ из поступивших на Единый налоговый счет налогоплательщика денежных средств 4236 руб. зачлось в счет уплаты недоимки по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, 3796,70 руб. зачлось в уплату недоимки по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. 

С учетом поступивших денежных средств, остаток задолженности ФИО1 за 3 квартал 2018 года составил 2899,30 руб., а также пени по ЕНВД, начисленные за 2 и 3 квартал 2018 года, в общей сумме 420,96 руб., и штраф в общей сумме 2016,70 руб.

Оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7 103 (семь тысяч сто три) рубля 55 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в сумме 333 (триста тридцать три) рубля 10 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 (два) рубля 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в сумме 1420 (одна тысяча четыреста двадцать) рублей 35 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 (десять) рублей 64 копейки;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года в сумме 2899 (две тысячи восемьсот девяносто девять) рублей 30 копеек;

- штраф за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2016 (две тысячи шестнадцать) рублей 70 копеек;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 420 (четыреста двадцать) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его изготовления.

Председательствующий А.Н. Фирсова

Мотивированное решение составлено 30 января 2024 г.