Дело № 2а-261/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2020 года г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Полузеровой С.В.,

при секретаре Романовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

установил:

Инспекция обратилась в суд с указанным выше административным исковым заявлением по тем основаниям, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку имеет в собственности здание (строение) по адресу: ..., б/н, кадастровый № с кадастровой стоимостью 11316022 руб. Решением Совета Беломорского городского поселения от 17.11.2016 №130 ставка налога в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5%. Сумма налога за указанное имущество за 2018г. составила 22632 руб. Также ответчик является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: ..., кадастровый № стоимостью 1614285 руб.; ..., кадастровый № стоимостью 6952 руб. Сумма земельного налога за 2018 составляет 24235 руб., в том числе для земельного участка с кадастровым № – 24214 руб., для земельного участка с кадастровым № – 21 руб. Задолженность не погашена до настоящего времени. На неуплаченные суммы налога начислены пени с 03.12.2019 по 31.12.2019 в размере 278,46 руб., в том числе по земельному налогу – 143,99 руб., по налогу на имущество – 134,47 руб. Просят взыскать с ФИО1 задолженность за 2018г. по налогу на имущество в размере 22632 руб., пени – 134,47 руб., по земельному налогу в размере 24235 руб., пени – 143,99 руб.

Определением от 07.09.2020 принят частичный отказ административного истца от исковых требований в части требований о взыскании земельного налога за 2018 год в размере 3672 руб. и пени в размере 21,81 руб. в связи с предоставленной льготой в отношении земельного участка с кадастровым №, производство по делу в данной части прекращено. 

В судебное заседание представители административного истца не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без их участия, представили отзыв на возражения ответчика, согласно которых результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, утвержденные в 2018 году и внесенные в ЕГРН на основании акта, вступившего в силу 01.01.2019, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 01.01.2019. Результаты определения кадастровой стоимости здания, утвержденные в 2018 году и внесенные в ЕГРН на основании акта, вступившего в силу 01.01.2020, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 01.01.2020. Предоставление налоговой льготы по налогу на имущество в отношении здания с кадастровым № законодательством не предусмотрено. Инспекцией произведен перерасчет налога в отношении земельного участка с кадастровым № за 2018 год. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен о рассмотрении дела должным образом, представил возражения, согласно которых исковые требования не признает, указывая, что он является пенсионером, имеет право на льготы по уплате налогов, в связи с чем он обращался с заявлением в налоговую инспекцию о перерасчете, что истцом сделано не было. Он неоднократно обращался в налоговую инспекцию, Управление Росреестра по Республике Карелия и Центр государственной кадастровой оценки с жалобами на чрезмерно завышенную кадастровую стоимость земельного участка и здания склада, в 2018 году кадастровая стоимость была пересмотрена и установлена в меньшем размере.

Исследовав письменные материалы дела, суд удовлетворяет административный иск по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета Беломорского городского поселения от 17.11.2016 №130 установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5%.

В силу п.п.1 и 4 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 22.09.2010 №48 в 2018 году установлена ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%, для прочих земельных участков – 1,5%.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Республике Карелия от 07.08.2020, 07.09.2020, что в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество – здание по адресу: ..., кадастровый № с кадастровой стоимостью 11316022 руб., дата регистрации права собственности – 24.05.2017; земельные участки, расположенные по адресу: ..., кадастровый № стоимостью 1614285 руб.; ..., кадастровый № стоимостью 6952 руб. Кадастровая стоимость указанных объектов недвижимого имущества указана по состоянию на 2018 год.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия ФИО1 был исчислен налог за 2018г.: на здание в размере 22632 руб.(11316022х0,5%х12/300); на земельный участок с кадастровым № – 24214 руб. (1614285х1,5%); на земельный участок с кадастровым № – 21 руб. (6952х0,3%). С учётом частичного отказа от исковых требований сумма неуплаченных налоговых платежей по земельному налогу в отношении земельного участка с кадастровым № составила 20563 руб. и пени в размере 122,18 руб.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии п.п.1 и 8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и пеней.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48, п.2 ст.48, абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов…

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.07.2019 по адресу регистрации ФИО1 (...) было направлено налоговое уведомление № 12248280 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 22632 руб., а также земельного налога в размере 24214 руб. и 21 руб. в срок до 01.12.2018.

31.12.2019 по адресу регистрации ФИО1 было направлено требование № 22915 об уплате в срок до 31.01.2020 недоимки по земельному налогу на сумму 46867 руб. и пени на сумму 278,46 руб.

Факты направления ответчику налогового уведомления и требования подтверждаются сведениями списков заказной почтовой корреспонденции.

20.04.2020 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 23.04.2020 мировой судья судебного участка Беломорского района вынес определение об отказе в принятии указанного выше заявления в связи с поступлением возражений от ФИО1 до вынесения судебного приказа.

На день обращения истца в суд (28.07.2020) шестимесячный срок давности взыскания, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа, так же не пропущен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на протяжении 2018 года являлся плательщиком налога на имущество и земельного налога, так как имеет в собственности здание по адресу: ..., а также земельные участки по адресам: ...; ....

Административный ответчик, не оспаривая принадлежности ему имущества и земельных участков, указал о том, что кадастровая стоимость имущества пересмотрена и уменьшена, о чем представил выписки из ЕГРН. 

Между тем, представленные выписки составлены на дату 21.07.2020, кадастровая стоимость в них указана по состоянию на 2020 год.

Согласно сведениям Управления Росреестра по РК от 07.09.2020 кадастровая стоимость указанных выше объектов недвижимости по состоянию на 2018г. составляла: 11316022 руб. (на здание по адресу: ..., кадастровый №), 1614285 руб. (на земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №), 6952 руб. (на земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №).

Размер налогов Инспекцией исчислен верно с учетом кадастровой стоимости по состоянию на 2018 год, указан в налоговом уведомлении №12248280 от 04.07.2019, и соответствует заявленной ко взысканию сумме.

Оснований для освобождения ФИО1 от налогообложения или снижения суммы налога законом не предусмотрено.

Сумма пени по налогу на имущество составила 134,47 руб., по земельному налогу 122,18 руб., а всего на общую сумму 256,65 руб.

Принимая во внимание, что в исковой период административный ответчик свои обязанности по уплате налогов не исполнял, и, учитывая, что каких-либо обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов и пени не установлено, указанная выше сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» в сумме 1503,55 руб.

Руководствуюсь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам за 2018 год в сумме 43451 (сорок три тысячи четыреста пятьдесят один) руб. 65 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц – 22632 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК №;

- задолженность по земельному налогу в размере 20563 рублей, которую перечислить на счет №;

- пени по налогу на имущество физических лиц – 134 руб. 47 коп., которые перечислить на счет №.

- пени по земельному налогу в размере 122 руб. 18 коп., которые перечислить на счет №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 1503 (одна тысяча пятьсот три) руб. 55 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Полузерова