Дело № 2а-2220/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 

28 мая 2019 года

административное дело по административному иску ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился в суд с административным иском к ФИО1 с названными выше требованиями. В обоснование указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В адрес должника было направлено налоговые уведомления № 700323 на оплату налога на имущество физических лиц за 2012-2013 года в размере 527,78 со сроком оплаты до 05.11.2014., 01.12.2014, № от 23.08.2017 на оплату налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2014-2016 года в размере 1656,00 рублей со сроком оплаты до 01.12.2017. Ответчик не исполнила свою обязанность по оплате земельного налога за 2013 и 2016 годы, а также несвоевременно вносила налог на имущество физических лиц. В связи с чем, ответчику направлялось требование № по состоянию на 16.01.2015 г. об оплате земельного налога за 2013 г. в размере 366, 00 рублей – недоимка, 216,68 рублей - пени, в срок до 02.03.2015 г., а также по оплате налога на имущество физических лиц в размере 5,47 рублей – пени; требование № 3364 по состоянию на 12.02.2018 по сроку оплаты до 03.04.2018 об оплате земельного налога за 2016 год в размере 1030,78 рублей – недоимка, 21,43 рубль – пени. Судебный приказ от 24.09.2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, отменен определением мирового судьи от 29.10.2018. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2013 год в размере 215,01 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 5,14 руб. пени; задолженность по земельному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 1030,78 руб., а также пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 21,43 руб. А всего в размере 1272,36 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании поддержала заявленные требования. Просила требования удовлетворить. Дополнила, что в декабре 2017 года ФИО1 вносила налоговый платеж в размере 1656 руб.. Но поскольку назначение платежа указано не было, деньги были зачислены в счет погашения ранее образовавшихся задолженностей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные суду доказательства, обозрев материалы административного дела № 2а-3253/2018 по заявлению ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ч.2 ст.70 НК РФ). 

Кроме того, в соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Исходя из материалов дела, в адрес ФИО1 направлялись:

-налоговое уведомление № за период 2013 года по земельному налогу в размере 366 рублей со сроком оплаты до 01.12.2014, налога на имущество физических лиц в размере 161,78 рубль со сроком оплаты до 05.11.2014 (л.д.9).

-налоговое уведомление № от 23.08.2017 сумма по земельному налогу в размере 1656 рублей со сроком оплаты до 01.12.2017(л.д.17).

Указанные акты согласно представленным в дело почтовым реестрам с отметкой отделения связи об их принятии и соответствующими штрих-кодовыми идентификаторами отправления были направлены в адрес административного ответчика заказной почтой в порядке, установленном Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденной Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31.07.2014 года (л.д.11-13,15-16,19,21).

19.09.2018 ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога и налога на имущество на общую сумму 1272,36 руб. 

24.09.2019 мировым судьей судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по заявлению ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска выдан судебный приказ. 

29.10.2018 мировым судьей судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске на основании заявления должника ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.09.2018. (л.д.25). Что послужило основанием для обращения налогового органа в Куйбышевский районный суд г. Омска 25.04.2019 (л.д. 2-6).

В материалах дела имеются сведения об оплате административным ответчиком в 2016 году недоимки по налогам в размере 1656 руб. (л.д.41).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам налоговым органом не принималось. Кроме того, налоговый орган произвел зачет требований за 2008 год, что есть более, чем за три налоговых периода. Что не допустимо в силу Закона. 

При таких обстоятельствах у налогового органа не было права на зачет средств, поступивших в декабре 2016 года от налогового платежа в размере 1656 руб. в счет погашения недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц пени за 2008 и 2013 годы. 

Поскольку требования по оплате земельного налога удовлетворению не подлежит, постольку оснований для взыскания пени по земельному налогу также не имеется.

Кроме того, административным истцом заявлены требования по оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год с ФИО1 в размере 5,14 рублей. Вместе с тем, требований по оплате налога на имущество физических лиц у административного истца не имеется.

В данном случае оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, в связи с отсутствием задолженности по налогу, у суда также не имеется. 

С учетом изложенного, административное исковое заявление ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц за 2013 год в размере 215,01 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 5,14 руб. пени; задолженность по земельному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 1030,78 руб., а также пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год в размере 21,43 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Решение вступило в законную силу 

УИД 55RS0№-77

Подлинный документ подшит в деле №а-2220/2019

Куйбышевского районного суда 

<

адрес>

Судья _____________________________ М.Л. Жидкова

Секретарь __________________________