Дело № 2а-401/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А., 

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

На основании п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

Налоговым органом на основании вышеуказанных норм произведен расчет земельного налога за 2015, 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налого-вая 

ставка (%)

Количество 

месяцев владения в году/12

Коэффи-циент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма 

исчислен-ного налога,

(руб.)

***; ОКТМО 01638406; код ИФНС 2209

...,

2016

15 647

1

1,50

5/12

98,00

***; ОКТМО 01638406; код ИФНС 2209

...,

2016

22 704

1

1,50

5/12

142,00

***; ОКТМО 01638406; код ИФНС 2209

...,

2016

19 286

1

1,50

5/12

121,00

***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

22, ...

2016

966 292

1

1,20

12/12

11 596,00

Перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 58032780, в рамках ОКТМО:

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Не облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налого-вая 

ставка (%)

Количество 

месяцев владения в году/12

Коэффи-циент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма 

исчислен-ного налога,

(руб.)

***; ОКТМО 01638406; код ИФНС 2209

...,

2015

15 647

1

1,50

4/12

78,00

***; ОКТМО 01638406; код ИФНС 2209

..., 22, ...,

2015

22 704

1

1,50

4/12

114,00

***; ОКТМО 01638406; код ИФНС 2209

...,

2015

19 286

1

1,50

4/12

96,00

***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

22, ...

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01716000

11 596,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01638406

649,00

Перерасчет по земельному налогу, указанный в налоговом уведомлении № 45817656 от 12.10.2017 ФИО1 был произведен по причине изменения налоговой ставки за 2015 год по принадлежащим объектам; ... с кадастровым номером ***, ***, *** по ОКТМО 01638406.

ФИО1 земельный налог не уплатил, сумма задолженности за 2015, 2016 год по земельному налогу по ОКТМО 01638406 с учетом уменьшения за 2015 год на 58,00 руб., составляет в сумме 591,00 руб. Сумма задолженности за 2016 год по земельному налогу по ОКТМО 01716000 составляет в сумме 11 596 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости. 

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налого-вая 

ставка (%)

Количество 

месяцев владения в году/12

Коэффи-циент к налого-вому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма 

исчислен-ного налога,

(руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; ***; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

...

2016

И 633 922

1

2,00

12/12

12 678,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0,00 руб., составляет по ОКТМО 01716000

12 678,00

ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил, сумма задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц составляет 12 678,00 руб.

В соответствии о ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Министерства экономического развития от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициента-дефлятора» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2016 году установлен 1,329%. 

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № 45817656 от 12.10.2017, на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 18071 от 26.12.2017, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 13.02.2018.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 1,49 руб., налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 25.12.2017 в размере 81,96 руб.

Пени рассчитаны, исходя из следующего: 

Земельный налог:

230,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 1,01 руб.

230,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 8 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 25.12.2017) х 0,0000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,49 руб. Итого: 1,50 руб.

Налог на имущество:

12 678,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 55,78 руб.

12 678,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 8 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 25.12.2017) х 0,0000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 26,20 руб. Итого: 81,98 руб.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа. 09.06.2018 мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог в сумме 11 596,00 руб. по ОКТМО 01716000, земельный налог в сумме 591,00 руб., пени сумме 1,50 руб. в пользу местного бюджета: налог на имущество физических лиц в сумме 12 678,00 руб., пени в сумме 81,98 руб. в пользу местного бюджета. 

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административным истцом с учетом заявлена ко взысканию с административного ответчика задолженность по земельному налогу по ОКТМО 01716000 в размере 11 596,00 руб., по земельному налогу в сумме 591,00 руб., пени в сумме 1,50 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 678,00 руб., пени в сумме 81,98 руб.

Административным ответчиком ФИО1 задолженность по налогам и пене была оплачена в полном объеме, что подтверждается представленными чеками от 13.02.2019, 14.02.2019, 25.02.2019. Следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налога и пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд. 

Председательствующий Н.А. Хильчук