Дело № 2а-1577/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

21 мая 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Ангерман, при секретаре Зенкиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 268 рублей, пени в размере 23 рублей 65 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере 13950 рублей, пени в размере 1635 рублей 44 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2015 году являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>11, а также собственником автомобиля: **** государственный регистрационный знак ***, ****, регистрационный знак ***. Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога.Сумма задолженности по налогу на имущество за 2015 составила 268 рублей, по транспортному налогу за 2015 год 13950 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество, транспортного налога, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. В связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования № 3474 по состоянию на 06.02.2017, №1542 по состоянию на 04.03.2015 об оплате налога, пени, которые также оставлены им без исполнения. В связи с неуплатой налога на имущество за 2009-2015 в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за период с 02.01.2015 по 04.03.2015, с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 23 рублей 65 копеек. В связи с неуплатой транспортного налога за 2009-2015 в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за период с 02.01.2015 по 04.03.2015, 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 1635 рублей 44 копеек. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени.Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ,07.09.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В ходе рассмотрения дела административным истцом предоставлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому ИФНС уменьшила размер требований в части взыскания пени, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 в размере 268 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 в размере 13950 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 306 рублей 90 копеек, пени за неуплату налога на имущество за 2015 за аналогичный период в сумме 5 рублей 90 копеек (л.д.113-115).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании возражений против удовлетворения требований не высказывал.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2,4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п.1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилые дома, квартиры, гаражи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.(п.2.ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 26.10.2000 по настоящее время является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (л.д.38). С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является владельцем ****», заводской ***, номер судна *** (л.д. 78), с 18.09.2006 по настоящее время - собственником автомобиля ****, государственный регистрационный знак *** (л.д. 65). Период владения административным ответчиком не оспорен. 

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог. 

За 2015 год налог на имущество начислен в следующем размере:

За квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>

535296 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 268 рублей.

Согласно ответу Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>11 в 

<

адрес> на 01.01.2012 составляет 466693 рублей 06 копеек (л.д. 77). Таким образом, с учетом применения коэффициента - дефлятора за 2015 (1,147) налоговая база для расчета налога за 2015 в отношении квартиры равна 535296 рублей.

За 2015 год ФИО1 начислен транспортный налог в следующем размере:

Автомобиль ****, государственный регистрационный знак ***

220л.с. (мощность) х 60 (налоговая ставка) х 12 (период владения)/12= 13200 рублей 

**** регистрационный знак ***

25 л.с. (мощность) х 30 (налоговая ставка) х 12 (период владения)/12= 750 рублей.

Согласно ч.6 ст.52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Административным ответчиком расчет налогов, исходя из размера налоговой базы, определенной истцом, период владения квартирой, транспортными средствами не оспорены, судом проверен, является верным.

В силу ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

Административному ответчику 15.09.2016 направлено налоговое уведомление № 57498230 от 27.08.2016 об оплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2015, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2016 (л.д.16-17,18).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС 09.02.2017 направило ответчику требование № 3474 по состоянию на 06.02.2017 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 268 рублей, пени в размере 5 рублей 90 копеек, задолженности по транспортному налогу в размере 13 950 рублей, пени в размере 306 рублей 90 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате до 03.04.2017 (л.д.14,15). 

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 15,18, 71,76). Уведомление, требование направлены в установленные законом сроки. 

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, истец 31 августа 2017 года обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ по делу №2а-1321/2017 от 04.09.2017, которым взыскана вышеуказанная задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов. 

07.09.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 9).

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 04.09.2017, который был отменен 07.09.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратился 05.03.2019, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, подлежат удовлетворению. 

Административный истец также просит взыскать пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2015 за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 306 рублей 90 копеек, пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2015 в установленный законом срок, начисленные за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 5 рублей 90 копеек.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 306 рублей 90 копеек, а также расчет пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 5 рублей 90 копеек судом проверен, является верным. 

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 13 950 рублей, пени по транспортному налогу в размере 306 рублей 90 копеек, недоимка по налогу на имущество в размере 268 рублей, пени по налогу на имущество в размере 5 рублей 90 копеек.

В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 581 рубля 23 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства - 

<

...>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу в размере 13 950 рублей, пени по транспортному налогу в размере 306 рублей 90 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 268 рублей, пени по налогу на имущество в размере 5 рублей 90 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 581 рубля 23 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Н.В. Ангерман

Решение в окончательной форме принято 24.05.2019 года.