УИД 11RS0001-01-2024-013349-10 Дело № 2а-321/2025 (2а-8627/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми 

в составе председательствующего судьи Бутенко Е.А., 

при секретаре судебного заседания Казаковой Е.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании 20 марта 2025 года в городе Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом по обязательным платежам, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 292 277 рублей 13 копеек, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 200 рублей 00 копеек, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16 992 рубля 00 копеек, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 38 818 рублей 00 копеек, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 583 рубля 00 копеек, недоимка по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 33 214 рублей 00 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля, недоимка по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за 2019 год в размере 817 рублей 61 копейка, недоимка по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 2 604 рубля 53 копейки, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 857 рублей 42 копейки, пени в размере 48 137 рублей 57 копеек.

В последующем УФНС по Республике Коми в суд представлено заявление об уточнении административных исковых требований в части уточнения суммы взыскания по недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 791 рубль 00 копеек, а также недоимке по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 15 241 рубль 00 копеек. В остальной части сумма, предъявленная к взысканию не изменилась.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку. Налогоплательщику было направлено требование от 06.07.2023 № 9564 об уплате налогов, пени, однако ответчиком оно не исполнено, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объёме.

Административный ответчик в судебном заседании согласился с требованиями частично, просил отказать в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога, недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам за 2019 и 2021 год, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и пени, поскольку срок на предъявление указанных требований административным истцом пропущен, кроме того, доход в размере 130 707 рублей 21 копейка в 2022 году административный ответчик не получал, транспортный налог уплачен, о чём имеется чек.

Выслушав доводы представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, административное дело Первомайского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми № №..., административные дела № №..., суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу в соответствии со статьей 361 Налогового кодекса РФ установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Материалами дела установлено, что в собственности ФИО2 в 2022 году находилось транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., год выпуска ** ** ** дата регистрации права собственности - ** ** **, которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ признается объектом налогообложения, в срок, установленный в законе, - не позднее 31.12.2023, не выполнил обязанность по уплате транспортного налога. 

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 4 200 рублей.

В срок, установленный налоговым органом в уведомлении от 25.07.2023 №... - не позднее 01.12.2023, обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 не исполнена.

В соответствии со статьёй 207, 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. В целях Налогового кодекса Российской Федерации не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Судом установлено, что ... в налоговый орган предоставлены сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год на ФИО2 по итогам заключённого между ... и ФИО2 соглашения об урегулировании финансовых обязательств №... от ** ** **, согласно которому должник погашает задолженность в размере 138 500 рублей 00 копеек, а дальнейшее взыскание остатка задолженности полностью прекращается, а именно в размере 137 807 рублей 21 копейка (в том числе основной долг в размере 130 707, 21, штрафы в размере 7 100 рублей). Таким образом, сумма дохода, подлежащая декларированию составила 130 707 рублей 21 копейка, сумма налога на доходы физического лица за 2022 год составила 16 992 рубля 00 копеек.

15.08.2024 ... уведомило ФИО2 о погашении задолженности по кредитному договору от ** ** ** №... в полном объёме (т....).

Таким образом, сумма задолженности в размере 130 707 рублей 21 копейка, обязательство по уплате которой было прекращено ввиду заключения между ... и ФИО2 соглашения об урегулировании финансовых обязательств №... от 10.10.2022, является налогооблагаемым доходом административного ответчика.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 №... с указанием размера транспортного налога и налога на доходы физического лица. Вместе с тем, обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве ... (регистрационный номер в реестре ...).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

29.04.2022 ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2021 году, согласно которой сумма налога к уплате составила 58 726 рублей. Сумма налога по сроку уплаты 15.07.2022 ФИО2 не уплачена.

22.12.2022 ФИО2 представлена корректирующая, уточнённая налоговая декларация, в которой отражены доходы в размере 602 614 рублей и расходы в размере 511 323 рубля. Расходы в размере 464 162 рубля налоговым органом в силу статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации не приняты, так как налогоплательщиком не представлены подтверждающие документы.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2021 год налоговым органом исчислена в размере 72 858 рублей (602 614 - 42 161) * 13 %).

Всего по результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 2021 год в размере 60 991 рубль (72858,89 - 11868) в результате занижения налогооблагаемой базы.

06.07.2023 в ЕНС ФИО2 произведено начисление НДФЛ в размере 60 991 рубль по срокам уплаты: 26.04.2021 - 6449 рублей, 26.07.2021 - 22568 рублей, 25.10.2021 - 7300 рублей, 15.07.2022 - 26674 рубля.

Исчисленная сумма по результатам камеральной налоговой проверки подлежит выставлению к уплате новым требованием налогового органа.

Таким образом, сумма недоимки по НДФЛ за 2021 год, предъявленная к взысканию составила 56 791 рубль (60 991 - 4 200).

21.04.2023 ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой отражены доходы в размере 524 137,2 рублей и расходы в размере 406 898 рублей; сумма НДФЛ, подлежащего уплате по сроку 17.07.2023 составила 15 241 рубль. Сумма налога не уплачена.

ИФНС России по г.Сыктывкару была проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации путём сопоставления данных налоговой декларации с данными, имеющимися в налоговом органе.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации налоговым органом составлен акт №..., из которого следует, что сумма расходов ..., которая не может быть включена в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ за 2022 год по причине отсутствия документального подтверждения составила 483 263 рубля 2 копейки.

В рамках пункту 3 статьи 88 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО3 направлялось требование от 12.07.2023 №... о предоставлении пояснений, в котором ... предлагалось представить пояснения, документы, подтверждающие понесённые расходы (книгу учёта доходов и расходов, реестры, платёжные документы) либо внести соответствующие исправления в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 года, однако запрашиваемые документы налогоплательщиком не были предоставлены.

Всего по результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за 2022 год в размере 47 583 рубля. 

По сроку уплаты 17.07.2023 сумма исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев 2022 года в размере 33 214 рублей уменьшена на 17 973 рубля.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, предъявленная к взысканию налоговым органом составила: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47583 рубля, а также недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (аванс за 9 месяцев 2022 года) в размере 15241 рубль. Общий размер недоимки составил 62 824, 00 руб.

Вместе с тем, при рассмотрении настоящего административного дела ФИО2 в УФНС России по Республике Коми направлена уточнённая налоговая декларация за 2022 год от ** ** **, которая зарегистрирована налоговым органом, и по ней проводится камеральная проверка.

Согласно части 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено НК РФ, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Таким образом, из системного толкования указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что праву налогоплательщика представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию корреспондирует обязанность налогового органа принять эту декларацию и в установленный срок провести камеральную налоговую проверку.

До настоящего времени полнота и достоверность представленной ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год налоговым органом не проверена, как следует из представленных административным истцом пояснений, 27.02.2025 в адрес ФИО2 направлено требование №... о представлении пояснений в части обоснования сумм расходов, указанных в декларации.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что документальное обоснование понесённых расходов за 2022 год, указанных в декларации будут представлены в налоговый орган в полном объёме, в связи с чем сумма налога, предъявленная к взысканию на доходы физических лиц за 2022 год будет отличаться от предъявленной в рассматриваемом споре.

При этом следует учесть, что Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает предельного срока для подачи уточнённой налоговой декларации.

Положениями статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок проведения камеральных проверок налоговых деклараций, не предусмотрено каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненных деклараций.

С учётом изложенного, исчисленная сумма по результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ, поданной ФИО2 17.02.2025 подлежит выставлению к уплате новым требованием налогового органа, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО2 в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 583 рубля 00 копеек, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 15 241 рубль 00 копеек.

Поскольку ФИО2 с ** ** ** является ..., он также признаётся налогоплательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К данной категории относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года (8 426 рублей за расчетный период 2020 года). 

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 начислены страховые взносы за 2022 год в размере 34 445,00 рублей на обязательное пенсионное страхование, а также 8 776,00 на обязательное медицинское страхование.

За 2023 год ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей, со сроком уплаты до 09.01.2024.

Также ФИО2 ** ** ** была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, сумма дохода по данным налогового органа составила 560 453,00 рублей.

При этом как следует из заявления об уточнении исковых требований, поданных налоговым органом в рамках дела № №..., ранее начисленная сумма задолженности по страховым взносам, определённая исходя из представленной ФИО2 налоговой декларации от ** ** ** в размере 1 517,40 рублей, аннулирована (дело № ..., т....).

С учётом данных, указанных ФИО2 в налоговой декларации от ** ** ** налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей в размере 2 604,53 рубля.

При этом суд приходит к выводу о безосновательности требований УФНС России по Республике Коми к ФИО2 о взыскании в его пользу недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей - 817,61 рублей, поскольку данная задолженность была аннулирована налоговым органом в результате проведения сверки задолженности по страховым взносам за 2019 год (дело № ..., т...).

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО2 на основании решения заместителя ИФНС России по г.Сыктывкару от 22.05.2023 №... привлечён к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6 099,10 рублей. Также ФИО2 привлечён к налоговой ответственности решением решения заместителя ИФНС России по г.Сыктывкару от 14.09.2023 №... в виде штрафа в размере 4 758,32 рублей. Данные решения вступили в законную силу.

Указанная задолженность по уплате штрафов ФИО2 также не погашена.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1,2).

В связи с неуплатой налогов ФИО2 начислена пеня:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ** ** ** по ** ** ** - 15 683,56 рублей;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ** ** ** по ** ** ** - 3875,48 рублей;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ** ** ** по ** ** ** - 4889,77 рублей, с ** ** ** по ** ** ** - 264,78 рубля;

- на недоимку по транспортному налогу за период с ** ** ** по ** ** ** - 181,01 рубль;

- доначислено пени по камеральной налоговой проверке (решение №... от ** ** **) - 297,42 рубля.

В ходе судебного разбирательства административным истцом уточнён расчёт пени по налогам, указано, что в рамках рассмотрения настоящего административного дела со ФИО2 предъявлена к взысканию пеня в размере 48137,57 рублей, в том числе:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ** ** ** по ** ** ** - 15 671,35 рублей;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ** ** ** по ** ** ** - 3875,48 рублей;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с ** ** ** по ** ** ** - 4889,77 рублей;

- на недоимку по транспортному налогу за период с ** ** ** по ** ** ** - 181,01 рубль;

- доначислено пени по камеральной налоговой проверке (решение №... от ** ** **) - 297,42 рубля;

- на совокупную задолженность с ** ** ** по ** ** ** - 22 945,55 рублей.

За период до ** ** ** начислено пени в размере 24 617,55 рублей, с учётом частичного взыскания и уплаты размер пени до ** ** ** составил 23 016,11 рублей.

При этом согласно представленным налоговым органом сведениям, сумма пени по недоимке по налогу на доходы физического лица за 2022 год, в том числе аванс за 9 месяцев, составила 5 546,46 рублей.

Оценивая административные исковые требовании УФНС России по Республике Коми о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1)..

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О.

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия». 

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО2 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Налоговым органом указано, что страховые взносы на ОПС за 2017 год (23400 по сроку уплаты ** ** **) списаны в полном объёме по решению о признании безнадёжными к взысканию №... от ** ** ** на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, на которые начислена пеня в размере 2849,34 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2017 год (4590 рублей по сроку уплаты ** ** **) списаны в размере 800 рублей по решению о признании безнадёжным к взысканию №... от ** ** **, уплачены в размере 3 790 рублей ** ** **. Размер пени на недоимку в размере 800 рублей за период с ** ** ** по ** ** ** составляет 97,62 рублей. НДФЛ за 2017 год (1 248 рублей по сроку уплаты ** ** **) списан в размере 624 рубля на основании решения от ** ** ** №.... Сумма пени с ** ** ** по ** ** ** составила 24,12 рубля.

Таким образом, поскольку налоговым органом не принимались меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 год, данная задолженность признана безнадежной и недоимка списана, в связи с чем административным истцом утрачена возможность принудительного взыскания пени, начисленных на страховые взносы за 2017 год за период с ** ** ** по ** ** **, а также на НДФЛ за 2017 год с ** ** ** по ** ** ** на общую сумму 2 971 рубль 08 копеек.

Суд также не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 583 рубля 00 копеек, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 15 241 рубль 00 копеек, сумма пени, исчисленная налоговым органом на общую сумму указанной недоимки (62 824 рубля) в размере 5 546,46 рублей, также не подлежит взысканию с налогоплательщика.

В остальной части начисленная сумма пени на недоимки по налогам подлежит взысканию со ФИО2

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности №... от ** ** ** на сумму отрицательного сальдо УНС. Срок исполнения требования был установлен до 27.11.2023 (дата отправки 17.09.2023). В добровольном порядке ФИО2 требование исполнено не было.

Поскольку после ** ** ** в ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счёта, новые требования налоговым органом не выставляются до тех пор, пока сальдо не станет положительным.

В связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности №... от ** ** **, налоговый орган обратился к мировому судье Первомайского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

16.02.2024 мировым судьёй Первомайского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ № №... на взыскание с должника недоимки по налогам, пени и штрафам в размере 301 048 рублей 67 копеек.

05.03.2024 по заявлению ФИО2 судебный приказ был отменён.

При таких обстоятельствах, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

С административным исковым заявлением УФНС России по Республике Коми в Сыктывкарский городской суд Республики Коми 09.08.2024, то есть в установленный законом (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (05.03.2024).

При установленных обстоятельствах дела, суд приходит к выводу о том, что порядок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогам, сборам, штрафам и пени в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Довод административного истца об отсутствии у него задолженности по транспортному налогу в связи с его уплатой, судом отклоняется на основании следующего.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, уплаченная ФИО2 сумма налога в размере 4200 рублей распределена налоговым органом в счёт погашения задолженности по НДФЛ. 

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 200 рублей 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (начисленная в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 16 992 рубля 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 791 рубль 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля, по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 2 604 рубля 53 копейки, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 857 рублей 42 копейки и пени в размере 39 620 рублей 03 копейки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Вместе с тем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 583 рубля 00 копеек, недоимки по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 15 241 рубль 00 копеек, недоимки по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за 2019 год в размере 817 рублей 61 копейка, а также пени, начисленных на страховые взносы за 2017 год за период с ** ** ** по ** ** **, на НДФЛ за 2017 год с ** ** ** по ** ** **, а также на НДФЛ за 2022 год (в том числе аванс за 9 месяцев) за период с ** ** ** по ** ** ** на общую сумму 8 517 рублей 54 копейки.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7 603 рубля.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом по обязательным платежам в размере 220 117 рублей 98 копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 200 рублей 00 копеек;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц (начисленная в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации) за 2022 год в размере 16 992 рубля 00 копеек;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 791 рубль 00 копеек;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей 00 копеек;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей 00 копеек;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля 00 копеек;

- недоимка по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 2 604 рубля 53 копейки;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 857 рублей 42 копейки;

- пени в размере 39 620 рублей 03 копейки.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом по пени в размере 8 517 рублей 54 копейки, недоимки по страховым взносам в размере 1 % с дохода превышающего 300 000 рублей за 2019 год в размере 817 рублей 61 копейка, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 47 583 рубля 00 копеек, недоимки по налогу на доходы физических лиц (аванс 2022 год) в размере 15 241 рубль 00 копеек - отказать. 

Взыскать со ФИО2 (место жительства - ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 603 рубля.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий Е.А.Бутенко

Мотивированное решение составлено 21.03.2025.