Дело №2а-357/2025 

УИД №40RS0020-01-2025-001216-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 11 ноября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В., 

при секретаре судебного заседания Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

УСТАНОВИЛ:

12.08.2025 в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10883 руб. 16 коп., из них задолженность по налогам – 7199 руб. 00 коп., по пени – 3684 руб. 16 коп.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. В силу действующего законодательства на административного ответчика возложена обязанность по уплате земельного налога.

Административному ответчику в соответствующих налоговых периодах 2016-2023г.г. на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В связи с изложенным, ФИО1 начислен земельный налог за 2016-2023 год.

Налоговые платежи ФИО1 не уплачены, с учетом ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

До 01.01.2023 пени начислялись отдельно в отношении каждого налога. С 01.01.2023 пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, а требованием признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Административный истец указал, что 01.07.2025 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением л выдаче судебного приказа о взыскании ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 08.05.2025 в сумме 10883 руб. 16 коп., в том числе задолженности по земельному налогу за 2016-2023 г.г., пени.

Определением мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от 03.07.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10883 руб. 16 коп., из них задолженность по налогам – 7199 руб. 00 коп. (по земельному налогу за 2016-2023 г.г.), по пени – 3684 руб. 16 коп.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации). По общему правилу, установленному п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов, согласно сведениям из ЕГРН, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах 2016-2023г.г. на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№890363 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 на вышеуказанный земельный участок в размере 938 руб. 00 коп.;

№29310539 от 08.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 на вышеуказанный земельный участок в размере 938 руб. 00 коп.;

№2651122 от 27.06.2019 об уплате земельного налога за 2018 на вышеуказанный земельный участок в размере 938 руб. 00 коп.;

№50413654 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 на вышеуказанный земельный участок в размере 877 руб. 00 коп.;

№53894045 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 на вышеуказанный земельный участок в размере 877 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2016 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №10242 по состоянию на 15.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 938 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 40 коп., со сроком уплаты до 05.04.2018. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2017 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №11638 по состоянию на 31.01.2019 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 938 руб. 00 коп., пени в размере 13 руб. 95 коп., со сроком уплаты до 26.03.2019. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2018 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №15182 по состоянию на 11.02.2020 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 938 руб. 00 коп., пени в размере 13 руб. 77 коп., со сроком уплаты до 07.04.2020. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2019 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №14268 по состоянию на 16.06.2021 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 877 руб. 00 коп., пени в размере 25 руб. 74 коп., со сроком уплаты до 23.11.2021. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой земельного налога, за 2020 г. на вышеуказанный земельный участок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №4351 по состоянию на 31.05.2022 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 877 руб. 00 коп., пени в размере 40 руб. 47 коп., со сроком уплаты до 28.11.2022. Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

К спорным правоотношениям в части взыскания налоговой задолженности, образовавшейся в период до 31.12.2022, следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Учитывая, что в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, а также то обстоятельство, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №10242 со сроком исполнения до 05.04.2018 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям: №№10242, 11638, 15182 необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №10242, то есть с 05.04.2021, который истек 05.10.2021.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г.г., в связи с неисполнением требований №№10242, 11638, 15182.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе нарушение установленного срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в связи с неисполнением требований №№10242, 11638, 15182, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованию о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г.г.

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в связи с неисполнением требований №№10242, 11638, 15182, а именно задолженности за 2016 год в размере 938 руб. 00 коп., за 2017 год – в размере 938 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 938 руб. 00 коп., и об отказе в удовлетворении требований административного иска в указанной части.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.)

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Срок исполнения требований №14268,4351, находится за пределами вышеуказанного срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в связи с неисполнением требований №№10242, 11638, 15182, в связи с чем подлежит исчислению отдельно. 

Сумма задолженности по требованиям №14268,4351 в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №14628 со сроком исполнения до 23.11.2021 не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям: №№14268,4351 необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения требования №14268, то есть с 23.11.2024, который истек после 01.01.2023.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №4801223 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 на вышеуказанный земельный участок в размере 877 руб. 00 коп., который в установленные сроки не уплачен.

При таких обстоятельствах при формировании 01.01.2023 сальдо единого налогового счета ФИО1 в суммы неисполненных обязанностей подлежали включению суммы недоимок по требованиям №14268,4351 (по земельному налогу за 2019-2020 г.г.), по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок их взыскания, а также сумма начисленного ФИО1, но не уплаченного земельного налога за 2021 год. 

Согласно представленному административным истцом расчету, по состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 по земельному налогу, начисленному за период 2016-2021 г.г. включена в совокупную обязанность и учтено в сальдо единого налогового счета.

При этом, учитывая, что налоговым органом по состоянию на 31.12.2022 утрачена возможность взыскания в судебном порядке задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016-2018 г.г., в связи с неисполнением требований №№10242, 11638, 15182, недоимка по земельному налогу за указанные периоды, в которую вошли: задолженность за 2016 год в размере 938 руб. 00 коп., за 2017 год – в размере 938 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 938 руб. 00 коп., на общую сумму 2814 руб. 00 коп., судом не установлено оснований для включению указанной недоимки в суммы неисполненных обязанностей при формировании 01.01.2023 сальдо единого налогового счета.

Кроме того, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в общей сумме 3684 руб. 16 коп., начисленные, в том числе, в связи с неуплатой ранее взысканной задолженности по обязательным платежам.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Согласно административному исковому заявлению, расчету административного истца, По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелись неисполненные налоговые обязательства, в связи с чем было налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме совокупной обязанности в размере 6444 руб. 17 коп. (задолженность по земельному налогу за 2016-2021 г.г. в размере 5445 руб. 00 коп., пени – 999 руб. 17 коп.) в состав которой включена следующая задолженность:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 938 руб. 00 коп., пени в сумме 356 руб. 41 коп. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 938 руб. 00 коп., пени в сумме 270 руб. 90 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 938 руб. 00 коп., пени в сумме 186 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 118 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 60 руб. 42 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 06 руб. 58 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 пени начисляются в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении административного ответчика выставлено требование №133138 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения 28.11.2023 на общую сумму 6700 руб. 00 коп.: сумму недоимки по транспортному налогу в размере 5445 руб. 00 коп., пени в размере 1255 руб. 00 коп. (пени рассчитаны на дату оформления требования за период с 01.01.2023 в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС). Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

Кроме того, после выставления данного требования в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№72129485 от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 на вышеуказанный земельный участок в размере 877 руб. 00 коп.;

№147889802 от 24.07.2024 об уплате земельного налога за 2023 на вышеуказанный земельный участок в размере 877 руб. 00 коп.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Налоговым органом не принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом по состоянию на 31.12.2022 утрачена возможность взыскания в судебном порядке задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2016-2018 г.г., принимая во внимание отсутствие сведений о добровольном погашении указанной задолженности, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

В этой связи не подлежат взысканию пени, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, начисленные по состоянию на 01.01.2023 на задолженность: по земельному налогу за 2016 год в размере 938 руб. 00 коп., пени в сумме 356 руб. 41 коп. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2017 год в размере 938 руб. 00 коп., пени в сумме 270 руб. 90 коп. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2018 год в размере 938 руб. 00 коп., пени в сумме 186 руб. 34 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, в размере указанных сумм пени, не подлежат учету в составе общей суммы отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 в качестве неисполненных налоговых обязательств, размер указанной задолженности и пени по земельному налогу за период 2016-2018 г.г.

Вместе с тем, не подлежат учету в размере недоимки для пени, учтенной за период с 01.01.2023 по 29.04.2025 сумма задолженности:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 938 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 938 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 938 руб. 00 коп.,

а всего в сумме 2814 руб. 00 коп.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 813 руб. 65 коп., начисленных на задолженность: по земельному налогу за 2016-2018 г.г., и об отказе в удовлетворении требования административного истца в указанной части.

Таким образом, суд, при проверке правильности и обоснованности расчета задолженности ФИО1 исходит из следующего:

- по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелись неисполненные налоговые обязательства, по которым налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке, в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 2631 руб. 00 коп. (заложенность по налогам в размере 2631 руб. 00 коп. (по земельному налогу за 2019-2021 г.г.), задолженность по пени в размере 185 руб. 52 коп.), в состав которого включена задолженность: по земельному налогу за 2019 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 118 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2020 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 60 руб. 42 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2021 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 06 руб. 58 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- размер недоимки для пени, учтенной за период с 01.01.2023 по 08.05.2025, в размере неисполненные налоговых обязательств, по которым налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке составил:

в период начисления пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 2631 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 3508 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 18.12.2023 по 28.07.2024 – 3508 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 29.07.2024 по 15.09.2024 – 3508 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 16.09.2024 по 27.10.2024 – 3508 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 28.10.2024 по 02.12.2024 – 3508 руб. 00 коп.;

в период начисления пени с 03.12.2024 по 08.05.2025 – 4385 руб. 00 коп.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз.2 подп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Задолженность ФИО3 превысила 10 тысяч рублей 08.05.2025.

01.07.2025 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением л выдаче судебного приказа о взыскании ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 08.05.2025 в сумме 10883 руб. 16 коп., в том числе задолженности по земельному налогу за 2016-2023 г.г., пени.

Определением мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от 03.07.2025 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано в связи с наличием спора о праве.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 03.07.2025, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.08.2025, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26.10.2017 №2465-О, от 28.09.2021 №1708-О, от 27.12.2022 №3232-О, от 31.01.2023 №211-О, от 28.09.2023 №2226-О, постановление от 25.10.2024 №48-П).

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.)

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 08.05.2025.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

В материалах дела имеются доказательств того, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога за указанные выше периоды. Таким образом, имеются доказательства, подтверждающие исполнение налоговым органом обязанностей, установленных приведенными выше положениями закона.

Учитывая, что 08.05.2025 подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с начислением пени), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) - отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 08.05.2025 в сумме 10883 руб. 16 коп., в том числе задолженности по земельному налогу за 2016-2023 г.г., пени, не истек.

Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату отрицательного сальдо единого налогового счета в части указанной задолженности в материалы дела не представлено.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик в указанных налоговых периодах являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Добровольно указанные обязанности не исполнены.

С учетом изложенного, суд, установив наличие у ФИО1. задолженности по:

- земельному налогу за 2019 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2020 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2021 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2022 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2023 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

а всего в размере 4385 руб. 00 коп.,

приходит к выводу о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и об удовлетворении требований административного иска в указанной части.

В судебном заседании установлено, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, по состоянию на 01.01.2023 начисленные на следующую задолженность: по земельному налогу за 2019 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 118 руб. 52 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2020 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 60 руб. 42 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; по земельному налогу за 2021 год в размере 877 руб. 00 коп., пени в сумме 06 руб. 58 коп. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, а всего в сумме 185 руб. 52 коп.

После перехода на ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по земельному налогу за 2018-2023 г.г. (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки), а именно:

в период начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 134 руб. 18 коп.;

в период начисления пени с 23.07.2023 по 14.08.2023 – 16 руб. 40 коп.;

в период начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 35 руб. 78 коп.;

в период начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 47 руб. 88 коп.;

в период начисления пени с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 43 руб. 41 коп.;

в период начисления пени с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 28 руб. 06 коп.;

в период начисления пени с 18.12.2023 по 28.07.2024 – 419 руб. 09 коп.;

в период начисления пени с 29.07.2024 по 15.09.2024 – 103 руб. 14 коп.;

в период начисления пени с 16.09.2024 по 27.10.2024 – 93 руб. 31 коп.;

в период начисления пени с 28.10.2024 по 02.12.2024 – 88 руб. 40 коп.;

в период начисления пени с 03.12.2024 по 29.04.2025 – 481 руб. 91 коп.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 1677 руб. 08 коп. (185 руб. 52 коп. (пени, принятые из ОКНО, по которым не утрачена возможность взыскания) + 1491 руб. 56 коп. (пени, начисленные после перехода на ЕНС на совокупную обязанность)), удовлетворении административного иска в указанной части. Вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени в размере 2007 руб. 08 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №) отрицательное сальдо единого налогового счета – задолженность по:

- земельному налогу за 2019 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2020 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2021 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2022 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- земельному налогу за 2023 год в сумме 877 руб. 00 коп., 

- пени в размере 1677 руб. 08 коп.,

а всего - задолженность на сумму 6062 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 24.11.2025.

Председательствующий Д.В. Белозерцев