Решение

 в окончательной форме изготовлено 18 сентября 2020 года

Дело № 2а-1076/2020

66RS0022-01-2020-001205-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2020 года г. Березовский

Свердловская область

Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Плотниковой М.П., при секретаре судебного заседания Вареник К.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 46107 руб., пени в размере 225 руб. 93 коп., штрафа в размере 1000 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 171 руб., пени в размере 09 руб. 20 коп., на общую сумму в размере 47513 руб. 13 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Административный ответчик, согласно выписки из электронной базы, полученной в результате информационного обмена с УГИБДД по Свердловской области, имеет на праве собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. В случае неуплаты налога плательщик обязан уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога и сбора. Сумма транспортного налога составляет 171 руб., пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 09,20 руб. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком предоставлена декларация о доходах физического лица по форме 3-НДФЛ за 2018 год с исчисленной суммой налога 131735,13 руб. В связи с отсутствием уплаты, сформировалась задолженность по НДФЛ в сумме 46 107 руб., а также пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 225,93 руб. Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по решению № 58, на основании которого начислен штраф 1000 руб. Административному ответчику выставлено требование № 28286 от 10.04.2019, № 47313 от 01.07.2019, № 74185 от 26.12.2019 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Березовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.04.2020 после поступления возражений от налогоплательщика судебный приказ отменен. На основании выше изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 46107 руб., пени в размере 225,93 руб., штраф в размере 1000 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 171 руб., пени в размере 09,20 руб., на общую сумму 47513,13 руб. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, воспользовался правом ведения дела через представителя, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие и отсутствие своего представителя (л.д. 30, 67). В представленном отзыве на исковое заявление указано, что декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ ответчик сдавал в 2017 году, в связи с продажей автомобиля марки Nissan Primera, но доход от продажи не получил, поскольку купил автомобиль за 285000 руб., а продал за 250000 руб. В 2018 году никакого дохода от продажи имущества не получал, поэтому не относился к налогоплательщикам, обязанным предоставлять декларацию о доходах физического лица за 2018 год. Из искового заявления не понятно, на основании каких документов административным истцом определен полученный доход – 131735 руб. 13 коп. В административном исковом заявлении не разъяснено, почему при исчислении недоимки по налогу на доходы физических лиц применяется налоговая ставка 35%. В тексте искового заявления отсутствуют ссылки на документы о выявлении недоимки по уплате налога. Полагает, что административным истцом не предоставлены доказательства, подтверждающие обстоятельства и размер исковых требований к административному ответчику об уплате недоимки на сумму 46107 руб. и пени на сумму 225 руб. 93 коп. На основании изложенного отказать в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 46107 руб. и пени в сумме 225 руб. (л.д. 36-37). 

Изучив представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела № 2а-708/2020, представленного мировым судьей, оценив фактические обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, ответчиком не оспаривается, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства « *** », государственный регистрационный знак *** .

Налоговым агентом НП «Мини-Футбольный клуб «Газпром-Югра» представлена справка по форме 2 НДФЛ за 2018 год, согласно которой общая сумма дохода ФИО1, подлежащая налогообложению по ставке 35%, составляет 131 735 руб. 13 коп., по которому исчисленная сумма налога составляет 46 107 руб.

Из ответа НП МФК «Газпром-Югра» следует, что на основании заявления ФИО1 для приобретения квартиры между НП МФК «Газпром-Югра» и ФИО1 оформлен договор беспроцентного займа от 20.12.2012 на сумму 4386000 руб. Выплата денежных средств произведена двумя платежными поручениями: № 236 от 25.12.2012 на сумму 2386000 руб., № 74 от 21.03.2013 на сумму 2000000 руб. Полученная сумма работником, посредством удержания с заработной платы в течение 2013 года – 1162000 руб., 2014 год – 732000 руб. 12.01.2015 между НП МФК «Газпром-Югра» и ФИО1 оформлен договор беспроцентного займа на сумму 3971550 руб., на основании заявления ФИО1 для приобретения земельного участка, выплата произведена тремя платежными поручениями: № 40 от 28.01.2015 на сумму 2000000 руб., № 120 от 12.03.2015 на сумму 1000000 руб., № 171 от 03.04.2015 на сумму 971550 руб.Погашенная сумма за 2015 год – 1276139 руб., а также денежные средства в размере 2523023 руб. Остаток задолженности по беспроцентному займу составляет 2664388 руб. По настоящее время ведется расчет материальной выгоды от получения беспроцентного займа, сдается справка 2-НДФЛ на ФИО1 (л.д. 45).

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, транспортный налог, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, штраф по налогу на доходы физических лиц.

В адрес ответчика административным истцом направлены:

налоговое уведомление № 30119808 от 03.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц, несдержанных налоговым агентом за 2018 год в размере 46 107 руб. (л.д. 8);

налоговое уведомление № 19968182 от 15.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 171 руб., налога на доходы физических лиц, несдержанных налоговым агентом за 2016 год, 2017 год в размере 121 901 руб. (л.д. 11). 

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, в установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:

требование № 74185 по состоянию на 26.12.2019 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 46 107 руб., пени в размере 225,93 руб., ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 28.01.2020 (л.д. 8 оборот); 

требование № 28286 по состоянию на 10.04.2019 об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 28.05.2019 (л.д. 10);

требование № 47313 по состоянию на 01.07.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 171 руб., пени в размере 09,20 руб., ответчику предоставлен срок для добровольного исполнения до 03.09.2019 (л.д. 13).

Расчет пени, содержащихся в требованиях, представлен административным истцом. 

Требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 24.03.2020 к мировому судье судебного участка № 4 Березовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, после его отмены определением от 21.04.2020 (л.д. 6 оборот), с указанным административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

27.03.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Березовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-708/2020 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 46 107 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 225,93 руб., транспортного налога в размере 171 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 09,20 руб. (№ 2а-708/2020 л.д. 27).

21.04.2020 ФИО1 обратился к мировому судье судебного участка № 4 Березовского судебного района Свердловской области с заявлением об отмене судебного приказа (№ 2а-708/2020 л.д. 29-30).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Березовского судебного района Свердловской области от 21.04.2020 судебный приказ по делу № 2а-708/2020 от 27.03.2020 отменен (№ 2а-708/2020 л.д. 44).

В Березовский городской суд Свердловской области исковое заявление административного истца поступило 17.06.2020 (л.д. 3).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 превысила 3 000 руб. после выставления требования № 74185 со сроком добровольного исполнения до 28.01.2020, то срок на обращение с требованиями о взыскании транспортного налога за 2017 г., налога на доходы физических лиц за 2018 г., штрафа, пени, к мировому судье у налогового органа истекал 28.07.2020. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье 27.03.2020, то есть в установленный шестимесячный срок.

С учетом изложенного суд находит, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления уведомления, требований об уплате транспортного налога за 2017 г., налога на доходы физических лиц за 2018 г., штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени. Правильность исчисления размера указанных налогов со стороны административного ответчика не оспорена. Расчет пени, содержащихся в требованиях, представлен административным истцом. 

Разрешая требования о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г., транспортного налога за 2017 год, штрафа по налогу на доходы физических лиц суд приходит к выводу о наличие оснований для удовлетворения требований.

В ходе рассмотрения дела ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г., транспортного налога за 2017 год, штрафа. 

Доводы ответчика об отсутствии у него дохода, полученного в 2018 году, признаны судом несостоятельными ввиду следующего.

Судом установлено, что на основании заявления ФИО1 для приобретения квартиры (л.д. 49) между НП МФК «Газпром-Югра» и ФИО1 оформлен договор беспроцентного займа от 20.12.2012 на сумму 4386000 руб. (л.д. 50). 12.01.2015 между НП МФК «Газпром-Югра» и ФИО1 оформлен договор беспроцентного займа на сумму 3971550 руб. (л.д.56), на основании заявления ФИО1 для приобретения земельного участка (л.д. 55). 

Солгано ответа НП МФК «Газпром-Югра» остаток задолженности по беспроцентному займу составляет 2664388 руб. По настоящее время ведется расчет материальной выгоды от получения беспроцентного займа, сдается справка 2-НДФЛ на ФИО1 (л.д. 45).

Расчета материальной выгоды, полученной при пользовании беспроцентным займом ФИО1 за 2018 год составляет 131735,13 руб. (л.д. 47).

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Получение налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами является основанием для исчисления налоговой базы по НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации, и, следовательно, влечет за собой обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.

На основании п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 настоящего Кодекса.

Доказательств того, что ФИО1, получивший в 2012 году, а также в 2015 году беспроцентные займы для приобретения квартиры и земельного участка, получил имущественный вычет, суд не представлено.

Следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Иных требований в рамках настоящего административного дела не заявлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1625 руб. 

На основании выше изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ............. года рождения, уроженца ///////, зарегистрированного по адресу: ///////, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 46 107 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 225 рублей 93 копейки, штраф в размере 1000 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 171 рубль, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 09 рублей 20 копеек, всего 47 513 (сорок семь тысяч пятьсот тринадцать) рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 625 (одна тысяча шестьсот двадцать пять) рублей.

Взыскание с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа производить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области); налоговый орган: ИНН 

<

***>/КПП 667801001; номер счета получателя платежа 40101810500000010010; наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области г. Екатеринбург; БИК 046577001; ОКТМО 65731000; КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210102030011000110 (НДФЛ с физических лиц), КБК 18210102030012100110 (пени на НДФЛ), КБК 18210102020013000110 (штраф НДФЛ).

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Берёзовский городской суд Свердловской области.

Председательствующий М.П. Плотникова