Дело № 2а-1119/2025

УИД №44RS0028-01-2025-001388-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 09 декабря 2025 года

Костромской районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Казановой О.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ершовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженность по пеням за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в общей сумме 17 637,99 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 По сведениям ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: *****, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 26.08.2017 года по 02.03.2018 года; ***** государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 02.12.2011 года по 23.01.2020 года; *****, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 26.07.2023 года по 07.12.2023 года.

Административному ответчику был начислен налог за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в размере 121 рубль; за 2023 год по налоговому уведомлению № от 06.07.2024 в размере 5 798 рублей.

В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 3 745,48 руб.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 признан плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Согласно представленным сведениям ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-квартира с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (1/5 доля в праве) дата регистрации с 17.05.2006 по 08.07.2014;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (1/10 доля в праве) с 08.08.2011 по настоящее время;

-квартира с кадастровым номером № по адресу: (адрес) 23.04.2013 по 01.04.2019;

-квартира с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (1/2 доля в праве) с 07.04.2017 по настоящее время;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес) с 26.07.2018 по 05.04.2019;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (9/25 доля в праве) с 21.04.2022 по настоящее время;

-хозяйственное строение или сооружение с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (9/25 доля в праве) с 21.04.2022 по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: (адрес) с 09.09.2024 по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: (адрес) с 09.09.2024 по настоящее время;

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество:

- по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 г. в размере 363 рубля;

- по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в размере 377 рублей;

- по налоговому уведомлению № от 15.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 1256 рублей;

- по налоговому уведомлению № от 06.07.2024 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2023 год в размере 1470 рублей.

На сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 759,25 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признан плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Согласно представленным сведениям ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (2/5 доля в праве) дата регистрации с 08.08.2011 по 27.04.2022;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), дата регистрации с 11.07.2014 по 03.04.2019;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) дата регистрации с 26.07.2018 по 05.04.2019;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (9/25 доля в праве) дата регистрации с 21.04.2022 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), дата регистрации с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), дата регистрации с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), дата регистрации с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (6/7 доля в праве), дата регистрации с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), дата регистрации с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), дата регистрации с 17.03.2025 по настоящее время.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог:

- по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 509 рублей;

- по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 206,95 рублей;

- по налоговому уведомлению № от 15.07.202023 по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 261 рублей за 2022 год;

На сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) налоговым органом начислены пени в размере 415,06 рублей.

ФИО1 в период с 19.02.2020 года по 12.04.2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года №335-ФЗ, действующей с 2018 года) и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы за 2020 год уплачены не своевременно, а именно 29.04.2021 года, за 2021 года не уплачены, на сумму недоимки начислены пени в размере 2 356,25 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023 № со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности с МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 28.02.2025 № 2а-409/2025. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен 21.03.2025.

Со ссылками на ст.ст.31,45,48,75 НК РФ и с учетом уточнения заявленных административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам, пени в общей сумме 17 637,99 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020-2023 гг. - 5 919 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020-2023 гг. - 3 466 рублей; земельный налог за 2018-2022 гг. - 976,95 рублей, пени - 7 276,04 рублей.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УГИБДД России по Костромской области, Управление Росреестра по Костромской области, ОСФР по Костромской области.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме. Полагала, что в данном случае срок исковой давности не пропущен, поскольку согласно КАС РФ по налоговому законодательству не применяется общий трехгодичный срок исковой давности. Срок по административному иску исчисляется с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, приказ был отменен 21 марта 2025 года, 19 июня 2025 года подан иск, поэтому в полугодовой срок истец уложился. Если рассматривать общий срок требования об уплате № от 12.07.2023г. можно отметить, что по данному требованию сальдо составляло 9 985, 26 рублей. Налоговым законодательством с 24 декабря 2020 года были внесены изменения, сумма задолженности должна быть менее 10 000 рублей или более 10 000 рублей. Поскольку в данном случае сумма была менее 10 000 рублей, срок считается в общем 3,5 года, в течение трех лет налоговый орган должен был предъявить заявление о выдаче судебного приказа. Были внесены изменения в законодательство от 08 августа 2024 года и от 14 июля 2022 года. Согласно данной редакции закона № 263-ФЗ, поскольку сальдо на момент предъявления требования достигло десяти тысяч, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 01 июля. Требование, согласно изменениям в ФЗ № 263, налоговый орган выставляет только один раз, второй раз требование может быть выставлено в случае, когда будет положительное сальдо либо нулевое. В настоящее время у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в сумме 21 993, 62 рубля, требование № от 12.07.2023г. считается неисполненным.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки в известность не поставил. Ранее в ходе судебного разбирательства пояснил, что признает задолженность за последние три года, по остальной задолженности полагает, что налоговая пропустила срок исковой давности.

Заинтересованные лица УГИБДД России по Костромской области, Управление Росреестра по Костромской области, ОСФР по Костромской области, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание своих представителей не направили, причина неявки неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя УФНС России по Костромской области ФИО2, изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-409/2025 МССУ №18 Костромского судебного района, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор являются видами местных налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК (в редакции от 27.11.2017 года №335-ФЗ, действующей с 2018 года). Тариф по страховым взносам определен в статье 425 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- *****, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 26.08.2017 года по 02.03.2018 года;

- ***** государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 02.12.2011 года по 23.01.2020 года;

- *****, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения с 26.07.2023 года по 07.12.2023 года.

Таким образом, на ответчике лежала обязанность оплатить транспортный налог за период владения указанными транспортными средствами.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 в размере 121 рубль;

- за 2023 год по налоговому уведомлению № от 06.07.2024 в размере 5 798 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-квартира с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (1/5 доля в праве), период владения с 17.05.2006 по 08.07.2014;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес), (адрес) (1/10 доля в праве), период владения с 08.08.2011 по настоящее время;

-квартира с кадастровым номером № по адресу: (адрес) период владения с 23.04.2013 по 01.04.2019;

-квартира с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (1/2 доля в праве), период владения с 07.04.2017 по настоящее время;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 26.07.2018 по 05.04.2019;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (9/25 доля в праве), период владения с 21.04.2022 по настоящее время;

-хозяйственное строение или сооружение с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (9/25 доля в праве), период владения с 21.04.2022 по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: (адрес) период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

Таким образом, на ответчике лежала обязанность оплатить налог на имущество за период владения им.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 г. в размере 363 рубля;

- № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в размере 377 рублей;

- № от 15.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 1256 рублей;

- № от 06.07.2024 по сроку уплаты 01.12.2022 за 2023 год в размере 1470 рублей.

Согласно представленным сведениям ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (2/5 доля в праве), период владения с 08.08.2011 по 27.04.2022;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 11.07.2014 по 03.04.2019;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 26.07.2018 по 05.04.2019;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (9/25 доля в праве), период владения с 21.04.2022 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес) (6/7 доля в праве), период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с 09.09.2024 по настоящее время;

-с кадастровым номером № по адресу: (адрес), период владения с ДДММГГГГ по настоящее время.

Таким образом, на ответчике лежала обязанность оплатить налог на имущество за период владения им.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере 509 рублей;

- № от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022 в размере 206,95 рублей;

- № от 15.07.202023 по сроку уплаты до 01.12.2023 в размере 261 рублей за 2022 год.

ФИО1 в период с 19.02.2020 года по 12.04.2021 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ.

В установленные НК РФ сроки взносы за 2020 год уплачены не своевременно, а именно 29.04.2021 года, за 2021 года не уплачены.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговый орган начислил пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 12.07.2023 № со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

Вместе с тем,в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ в обязанность суда входит проверка соблюдения органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма не превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

С заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ)

Как следует из материалов дела, срок уплаты требования № от 12.07.2023 года установлен до 01.12.2023 года в сумме 9 985,26 рублей.

В соответствии со ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам 21.02.2025 года.

28 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени по налогам в сумме 17 637,99 рублей.

Учитывая, что по состоянию 01.01.2025 года, отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 18 Костромского муниципального района в установленный законом срок до 01.07.2025, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени являются правомерными.

Определением мирового судьи от 21 марта 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 19 июня 2025 года, в шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством.

Таким образом, налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим к налоговым правоотношениям, а срок обращения в суд в данном случае исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, исходя из положений статей 286, 123.3 - 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведения об оплате недоимки по налогам и пени в общей сумме 17 637,99 рублей материалы дела не содержат; стороной ответчика доказательства, подтверждающие факт оплаты указанной суммы не представлены.

Судом проверены и признаны правильными расчеты задолженности по заявленному иску. С учетом данного обстоятельства и в соответствии с вышеприведенными правовыми нормами административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 4 000 рублей подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Костромской области недоимку по транспортному налогу за 2020-2023 года в размере 5 919 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020-2023 года в размере 3 466 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018-2022 года в размере 976 рублей 95 копеек, задолженность по пеням за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в размере 7 276 рублей 04 копейки, а всего взыскать 17 637 (семнадцать тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), ИНН №, в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение месяца с момента вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Председательствующий судья Казанова О.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 года.