РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при секретаре Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3107/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ... о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

... №... по адрес дата обратилась в Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением к административному ответчику ..., в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 12 550,88 руб., в том числе транспортный налог за 2014 год (ОКТМО 36701330) – 394,51 руб., налог на имущество за 2014 год (ОКТМО 36701330) - 69,34 руб., налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 36701330) - 502 руб., налог на имущество за 2015 год (ОКТМО 36701330) - 1221 руб., налог на имущество за 2016 год (ОКТМО 36701330) - 2057 руб., налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 36701330) - 2738 руб., пени в сумме 5569,03 руб. ( за период с дата по дата), ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от дата. На момент подачи административного иска ... сумму предъявленной к взысканию задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

... №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие ... административного истца.

Административный ответчик ... в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать. 

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что ... за период 2014-2016, 2019-2020 года являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием в ее собственности следующих объектов налогообложения:

- автомобиля легкового Хонда Ассент, государственный регистрационный знак 

<

***>;

- квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый №....

В материалы дела представлены следующие налоговые уведомления:

- №... от дата, которым начислен транспортный налог и налог на имущество за 2014 год в размере 1308,83 руб., со сроком уплаты не позднее дата;

- №... от дата, которым начислен налог на имущество за 2015 и 2016 год в размере 3278 руб., со сроком уплаты не позднее дата;

- №... от дата, которым начислен налог на имущество за 2020 год в размере 502 руб., со сроком уплаты не позднее дата;

- №... от дата, которым начислен налог на имущество за 2019 год в размере 2738 руб., со сроком уплаты не позднее дата.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику ... было направлено требование об уплате налогов №... по состоянию на дата, которым ... предложено в срок до дата погасить недоимку по налогу на имущество в размере 11654,83 руб., транспортному налогу в размере 924 руб., пени в размере 4452,80 руб. 

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от дата 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как усматривается из материалов дела, дата, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, ... №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-1998/24 о взыскании с ... неуплаченной задолженности.

Определением мирового судьи от дата указанный судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога ... №... по адрес дата обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При рассмотрении дела административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, в районный суд с административным иском налоговый орган обратился своевременно дата, то есть в шестимесячный срок со дня отмены дата судебного приказа.

Таким образом, сроки на обращение в суд соблюдены.

В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налогов и пени.

Оснований не доверять произведенному административным истцом перерасчету заявленной к взысканию сумм недоимки по обязательным платежам у суда не имеется, контррасчёта административным ответчиком суду не представлено.

Вместе с тем, не подлежит взысканию транспортный налог за 2014-2016 год, поскольку общая сумма налога, предъявленная к уплате на основании налогового уведомления №... от дата, составляла 4586,83 руб., то есть превышала 3000 рублей, поэтому налоговый орган должен был выставить требование об уплате налогов за 2014-2016 год и своевременно обратиться в суд за взысканием задолженности в сроки, установленные ст. 48 НК РФ в редакции до внесенных Федеральным законом от дата № 263-ФЗ изменений.

Доказательств совершения таких действий материалы дела не содержат.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 годы, которая обоснованно включена в отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора, или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано выше, по состоянию на дата у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 38359,86 руб.

Из представленных суду налоговым органом сведений следует, что пени в размере 5569,03 руб., принятые из КРСБ, начислены, в связи с неоплатой / оплатой с нарушением срока налога за 2014-2016, 2019-2020 год.

Вместе с тем, расчет сумм пени в размере 5569,03 руб., включенный в настоящее административное исковое заявление, судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе и на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014-2016 год во взыскании которого судом отказано.

При таких обстоятельствах у суда отсутствует возможность проверить представленный расчет пеней на предмет его правильности, а также самостоятельно произвести расчет.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от дата N 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов адрес и адрес и адрес, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

... в подтверждение своих доводов представлена справка серии МСЭ-2018 №..., выданная ФКУ ГБ МСЭ по адрес Минтруда ..., о том, что с дата ей установлена инвалидность первой группы, ввиду чего, суд приходит к выводу об освобождении ответчика от уплаты государственной пошлины. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ... о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ..., дата г.р., ИНН №... зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 2738,00 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 502,00 руб., а всего взыскать 3240 (три тысячи двести сорок) рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2025 года