ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-2538/2025

(43RS0002-01-2025-003575-74)

резолютивная часть решения объявлена 

15 сентября 2025 года

мотивированное решение изготовлено

26 сентября 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Моховой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 25.09.2017 по 21.10.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрошенную систему налогообложения. 19.12.2023 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 2022 год, согласно которой к уплате в бюджет исчислена сумма налога 50 670 руб. сроком уплаты 28.04.2023, о взыскании задолженности вынесено решение от 18.11.2024 № 2а-4985/2024. За уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 2 080,85 руб. за период с 01.02.2024 по 17.04.2024. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 18.09.2023 № 218967 через личный кабинет, требование до настоящего времени не исполнено. В адрес налогоплательщика направлено решение от 22.01.2024 № 22. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, за период с 01.02.2024 по 17.04.2024 в сумме 2 080,85 рублей.

Административный истец УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен; просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судебной корреспонденцией, возвращенной по истечении срока хранения ввиду неполучения адресатом.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Суд, рассмотрев материалы дела, материалы административных дел № 80/2а-2618/2024, 2а-4985/2024, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что в соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

19.12.2023 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 2022 год, согласно которой к уплате в бюджет исчислена сумма налога 50 670 руб. сроком уплаты 28.04.2023.

На взыскании задолженности по налогу за 2022 год октябрьским районным судом г. Кирова вынесено решение от 18.11.2024 № 2а-4985/2024. Решение вступило в законную силу 26.12.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан единый налоговый платеж (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой указанных выше налогов в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо, которое не погашено до настоящего времени.

За уплату налога в более поздние сроки подлежит с административного истца подлежит взысканию пеня в сумме 2 080,85 руб. за период с 01.02.2024 по 17.04.2024. 

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от 18.09.2023 № через личный кабинет, требование до настоящего времени не исполнено (срок исполнения – 06.10.2023). 

В связи с неисполнением требования налоговым органом 22.01.2024 принято решение № 22 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании №.

Сведений об исполнении решения в полном объеме не представлено.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова, замещающего мирового судью судебного участка № 80 того же судебного района, с учетом определения об исправлении описки от 27.09.2024, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 4 749,11 руб. – пени, 13 890 руб. – страховые взносы на ОПС за 2022 год.

Судебный приказ отменен 17.02.2025.

Также из материалов дела установлено, что решением Арбитражного суда Кировской области от 02.02.2023 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Кировской области от 07.10.2023 завершена процедура реализации имущества ФИО1; ФИО1 освобождена о дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, задолженность по налогу, окончание срока уплаты которого наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относится к текущим платежам.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Учитывая, что возникновение за административным ответчиком обязанности по уплате налога (28.04.2023) имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве (02.02.2023), задолженность с ФИО1 подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Таким образом, заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, за период с 01.02.2024 по 17.04.2024 в сумме 2 080,85 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с административного ответчика в доход МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, за счет имущества в доход государства пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, за период с 01.02.2024 по 17.04.2024 в сумме 2 080,85 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья