Дело № 2А-2614/2023

24RS0028-01-2022-005078-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 года г. Красноярск 

Красноярский край

Кировский районный суд г. Красноярска Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Чернова В.И.,

при секретаре судебного заседания Чупина А.В. ,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года, недоимки по земельному налогу за 2017-2019 года, пени по земельному налогу за 2016-2019 года,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года, недоимки по земельному налогу за 2017-2019 года, пени по земельному налогу за 2016-2019 года, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика так, как ей на праве собственности принадлежит жилое помещение – 

<

адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. ФИО2 не исполнила обязанность по уплате за 2017-2019 года земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2019 года, несвоевременно оплатила налог на имущество за 2016-2017 года и земельного налога за 2016 год. В связи с невыполнением обязанности по уплате указанных выше налогов, административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 211 рублей и пени, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 29 апреля 2020 года, в размере 6 рублей 42 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 313 рублей и пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года, в размере 71 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленную за период с 09 февраля 2018 года по 05 апреля 2020 года, в размере 35 рублей 91 копейку; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленную за период с 29 января 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 20 рублей 59 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 236 рублей 25 копеек и пени, исчисленную за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года, в размере 17 рублей 75 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 338 рублей и пени, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 8 рублей 68 копеек; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 338 рублей и пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, в размере 3 рубля 73 копейки, а также пени по земельному налогу за 2016 год, исчисленную за период с 02 декабря 2017 года по 16 апреля 2020 года, в размере 48 рублей 56 копеек.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям указанным в иске. Дополнительно суду пояснила, что административным истцом заявлено о взыскании пени по земельному налогу за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 16 апреля 2020 года. Также сообщила, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года взыскана на основании судебного приказа № 2а-560/54-2019 от 27 сентября 2019 года, срок предъявления которого истек.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте судебного заседания была уведомлена надлежащим образом. Причину неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом. Причину неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 29 апреля 2020 года, в размере 6 рублей 42 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 49 рублей 99 копеек и пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года, в размере 71 копейку; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленную за период с 09 февраля 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 35 рублей 91 копейку; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленную за период с 29 января 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 20 рублей 59 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 236 рублей 25 копеек и пени, исчисленную за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года, в размере 17 рублей 75 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 338 рублей и пени, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 8 рублей 68 копеек; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 338 рублей и пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, в размере 3 рубля 73 копейки, а также пени по земельному налогу за 2016 год, исчисленную за период с 02 декабря 2017 года по 16 апреля 2020 года в размере 48 рублей 56 копеек.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд находит требования с учетом изменений подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления земельного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из искового заявления и материалов дела, а также не оспаривается ответчиком, ФИО2 с 20 ноября 2009 года является собственником жилого помещения, а именно 

<

адрес>, находящейся в общей совместной собственности.

Кроме того, административный ответчик с 04 июня 2004 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, р-он ост. Рябинино, с/т Импульс, участок № кадастровый №.

06 сентября 2017 года через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 06 сентября 2017 года об оплате за 2016 год налогов, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 190 рублей, земельного налога в размере 338 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога 24 августа 2018 года выставлено требование № об оплате недоимки по земельному налогу в размере 338 рублей и пени в размере 22 рублей 26 копеек, со сроком исполнения требования до 27 ноября 2018 года. Указанное требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет (л.д. 46).

Вместе с тем, административным ответчиком не была выполнена обязанность по уплате в установленный законом срок недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 338 рублей. В связи с чем, налоговым органом исчислена пеня за период с 02 декабря 2017 года по 16 апреля 2020 года в размере 70 рублей 70 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика в заявленной сумме 48 рублей 56 копеек, поскольку суд не может выйти за рамки заявленных требований.

При этом суд полагает, что срок для обращения в суд по указанным требованиям не пропущен, поскольку недоимка по земельному налогу за 2016 год взыскана на основании судебного приказа № 2А-88/54-2022, который отменен 15 июля 2022 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 190 рублей налоговым органом выставлено требование № от 09 февраля 2018 года, со сроком исполнения требования до 20 марта 2018 года.

Однако, сведений о направлении данного требования в адрес административного ответчика не представлено, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей 91 копейки.

Кроме того, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 190 рублей была взыскана судебным приказом № 02-560/54/2019 от 27 сентября 2019 года, вступившим в законную силу 29 октября 2019 года. Таким образом, срок для предъявления к исполнению указанного приказа истек 27 сентября 2022 года. Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год лишь 27 декабря 2022 года, то есть после истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению, что также является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленной за период с 09 февраля 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 35 рублей 91 копейки.

11 сентября 2018 года через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 24 августа 2018 года об оплате за 2017 год налогов, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 203 рублей, земельного налога в размере 338 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 рублей, 11 февраля 2019 года через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 29 января 2019 года, со сроком исполнения до 19 марта 2019 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 рублей взыскана судебным приказом № от 27 сентября 2019 года, вступившим в законную силу 29 октября 2019 года. Таким образом, срок для предъявления к исполнению указанного приказа истек 27 сентября 2022 года. Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год лишь 27 декабря 2022 года, то есть после истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленной за период с 29 января 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 20 рублей 59 копеек.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год 27 июня 2019 года в адрес налогоплательщика направлено требование № от 22 июня 2019 года об оплате недоимки по земельному налогу в размере 338 рублей и пени в размере 17 рублей 41 копейки (не указано за какой год пени), со сроком исполнения требования до 03 сентября 2019 года.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком не оплачена недоимка по земельному налогу за 2017 год, которая на момент принятия решения составляет 236 рублей 25 копеек, суд полагает взыскать с ответчика указанную сумму, в том числе взыскать пени, исчисленную за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года, в размере 17 рублей 75 копеек.

12 августа 2019 года через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года об оплате за 2018 год налогов, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 211 рублей, земельного налога в размере 338 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок указанных налогов 29 июня 2020 года в адрес налогоплательщика направлено требование № от 26 июня 2020 года об оплате недоимки по земельному налогу в размере 338 рублей и пени в размере 8 рублей 68 копеек, со сроком исполнения требования до 17 ноября 2020 года.

Также 21 мая 2020 года в адрес налогоплательщика направлено требование № от 30 апреля 2020 года об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 211 рублей и пени в размере 6 рублей 42 копеек, со сроком исполнения требования до 02 июня 2020 года.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком не своевременно оплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, также не оплачена недоимка по земельному налогу за 2018 год, суд полагает взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 338 рублей, пени, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 8 рублей 68 копеек, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 29 апреля 2020 года, в размере 6 рублей 42 копейки.

23 сентября 2020 года через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об оплате за 2019 год налогов, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 313 рублей, земельного налога в размере 338 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок указанных налогов 19 февраля 2021 года в адрес налогоплательщика направлено требование № от 19 февраля 2021 года об оплате недоимки по земельному налогу в размере 338 рублей и пени в размере 3 рублей 73 копеек, со сроком исполнения требования до 06 апреля 2021 года.

Также 21 января 2021 года в адрес налогоплательщика направлено требование № от 13 января 2021 года об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 313 рублей и пени в размере 1 рубля 86 копеек, со сроком исполнения требования до 16 февраля 2021 года.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком не оплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 года, которая на момент принятия решения составляет 49 рублей 99 копеек, а также не оплачена недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 338 рублей, суд полагает взыскать с ответчика указанные суммы, в том числе взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года, в размере 71 копейку, пени по земельному налогу за 2019 год, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, в размере 3 рубля 73 копейки.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес>5, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 29 апреля 2020 года, в размере 6 рублей 42 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 49 рублей 99 копеек и пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года, в размере 71 копейки; пени по земельному налогу за 2016 год, исчисленную за период с 02 декабря 2017 года по 16 апреля 2020 года, в размере 48 рублей 56 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 236 рублей 25 копеек и пени, исчисленную за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года, в размере 17 рублей 75 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 338 рублей и пени, исчисленную за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 8 рублей 68 копеек; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 338 рублей и пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 17 февраля 2021 года, в размере 3 рубля 73 копейки, а всего взыскать 1 048 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (

<

данные изъяты> проживающей по адресу: 

<

адрес>5, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленную за период с 09 февраля 2018 года по 05 апреля 2020 года в размере 35 рублей 91 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленную за период с 29 января 2019 года по 05 апреля 2020 года, в размере 20 рублей 59 копеек, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий 

Копия верна.

Судья В.И. Чернов

Решение в окончательной форме принято 13 октября 2023 года.