УИД 16RS0045-01-2025-001964-05

дело № 2а-1934/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее МРИ ФНС № по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Заявленные требования мотивированы следующим. 

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

В отношении ФИО2 была проведена камеральная проверка в связи с непредставлением первичной декларации за 2023 год. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 33800 рублей. Указанная сумма налога в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, не уплачена. 

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и задолженности по пеням, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налоговым платежам отменён ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по:

НДФЛ за 2023 год в размере 33800 рублей;

Пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8342 рубля 20 рублей, из которых:

пени в размере 5606 рублей 73 копейки, начисленные на недоимку в размере 156906 рублей, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 2090 рублей 90 копеек, начисленные на недоимку в размере 156817 рублей 63 копейки, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 393 рубля 66 копеек, начисленные на недоимку в размере 123017 рублей 63 копейки, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 250 рублей 91 копейка, начисленные на недоимку в размере 156817 рублей 63 копейки, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

на общую сумму 42142 рубля 20 копеек. 

Представитель административного истца МРИ ФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №, представленного по запросу суда мировым судьёй судебного участка № по Авиастроительному судебному району 

<

адрес>, суд приходит к следующему.

Согласно 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации). 

По материалам дела, представленным налоговым органом, следует, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>

В отношении ФИО2 была проведена камеральная проверка в связи с непредставлением первичной декларации за 2023 год. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 33800 рублей. Указанная сумма налога в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, не уплачена. 

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. 

В связи с неуплатой административным ответчиком налога и пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по обязательным платежам и задолженности по пеням, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налоговым платежам отменён ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета. 

Согласно пп. 2 ст. 1 и ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 ст. 5 указанного закона) 

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации понимается сума налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Согласно ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) разъяснено, что основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом, а также универсальности воли законодателя, выраженной в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса в отношении взыскания в приказном порядке сумм задолженности, следует признать допустимым применение данных положений по аналогии закона к отношениям, связанным с взысканием финансовых санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей. 

При этом, данные отраженные в решении в силу ст. 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. 

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ)

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. 

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Рассматриваемый административный иск направлен в суд представителем ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующих расчет. Однако обязательства ответчиком исполнены не в полном объеме. В судебное заседание ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, доказательств исполнения обязательств в полном объеме суду не представил.

В рамках административного искового заявления сумма пени к истребованию составляет 8342 рубля 20 копеек, которая складывается из следующего.

Сумма недоимки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156906 рублей складывается из НДФЛ за 2020 год, земельного налога за 2021 год, за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, налога на профессиональный доход за январь 2022 год, за прель 2022год, за май 2022 года, за июнь 2023 года, за июль 2022 года, за август 2022 года, за сентябрь 2023 года, декабрь 2022 года, март 2023 года, июль 2023 года. 

Сумма недоимки для пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156817 рублей 63 копейки складывается из НДФЛ за 2020 год, земельного налога за 2021 год, за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, налога на профессиональный доход на январь 2022 года, за апрель 2022 года, за май 2022 года, за июнь 2023 года, за июль 2022 года, за август 2022 года, за сентябрь 2023 года, декабрь 2022 года, март 2023 года, июль 2023 года. 

Сумма недоимки для пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 123017 рублей 63 копейки складывается из земельного налога за 2021 год, за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, налога на профессиональный доход за январь 2022 года, за прель 2022года, за май 2022 года, за июнь 2023 года, за июль 2022 года, за август 2022 года, за сентябрь 2023 года, декабрь 2022 года, март 2023 года, июль 2023 года.

Сумма недоимки для пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156817 рублей 63 копейки складывается за 2023 год, земельного налога за 2021 год, за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, налога на профессиональный доход за январь 2022 года, за апрель 2022 года, за май 2022 года, за июнь 2023 года, за июль 2022 года, за август 2022 года, за сентябрь 2023 года, декабрь 2022 года, март 2023 года, июль 2023 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку по 

НДФЛ за 2023 год в размере 33800 рублей;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8342 рубля 20 рублей, из которых:

пени в размере 5606 рублей 73 копейки, начисленные на недоимку в размере 156906 рублей, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 2090 рублей 90 копеек, начисленные на недоимку в размере 156817 рублей 63 копейки, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 393 рубля 66 копеек, начисленные на недоимку в размере 123017 рублей 63 копейки, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 250 рублей 91 копейка, начисленные на недоимку в размере 156817 рублей 63 копейки, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

на общую сумму 42142 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд 

<

адрес>.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.