Дело № 2а-2139/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Эминова О.Н., 

при секретаре судебного заседания Гаряджиевой Г.Ц.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Элисте обратилась в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку обладает на праве собственности недвижимым имуществом: квартира, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 01.12.1995, дата утраты права 21.01.2013; квартира, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 21.01.2013; автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 17.09.2003; автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 04.09.2013. На основании ст.45 Налогового кодекса РФ ответчику направлены уведомления № 152121505 от 17 ноября 2016 года, № 62367150 от 22 августа 2019 года, в которых предлагалось добровольно уплатить налог. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлены требования № 23458 об уплате налогов и пени по состоянию на 10 июня 2019 года, в котором предлагалось в срок до 05 ноября 2019 года уплатить налог на имущество в сумме 535,54 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 4,43 руб., транспортный налог в размере 630,0 руб., пени в размере 852,04 руб.; требование № 3657 по состоянию на 30 января 2020 года, в котором предлагалось в срок до 16 марта 2020 года уплатить налог на имущество в сумме 703,0 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 8,57 руб., транспортный налог в размере 2 310,00 руб., пени в размере 28,17 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района от 10 июля 2020 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. На основании изложенного просил суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 703 руб. за налоговый период 2018г., пени в размере 8 руб. 57 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 2 310 руб. за налоговый период 2018г., пени в размере 796 руб. 10 коп. за налоговые период 2014, 2015, 2018 гг.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о слушании дела извещены.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса в силу ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд счёл заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем третьим данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района от 10 июля 2020 года отменен судебный приказ Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа по взысканию с нее задолженности по налогам и пени.

Следовательно, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1, проживающая по адресу: 

<

данные изъяты>, имеет в собственности недвижимое имущество - квартиру, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 01.12.1995, дата утраты права 21.01.2013; квартиру, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 21.01.2013; автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права 17.09.2003; автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 04.09.2013. Указанное недвижимое имущество и транспортные средства являются объектами налогообложения.

Доказательств опровергающих установленные судом обстоятельства, вопреки требованиям статьи 56 Гражданского процессуального кодекса РФ, ответчиком суду не представлено.

ФИО1 направлялось уведомление № 152121505, в котором предлагалось добровольно уплатить транспортный налог в размере 2 310,00 руб. не позднее 29 декабря 2016 года.

ФИО1 направлялось требование № 23458 об уплате налога, сбора, пени, штрафа о необходимости уплатить по состоянию на 10 июля 2019 года налог на имущество физических лиц в размере 536,54 руб. и пени в размере 4,43 руб., транспортный налог в размере 630,00 руб. и пени в размере 852,04 руб. в срок до 05 ноября 2019 года.

22 августа 2019 года ФИО1 направлялось уведомление № 62367150, в котором предлагалось добровольно уплатить налог на имущество физических лиц в размере 703,00 руб., транспортный налог в размере 2 310,00 руб. не позднее 02 декабря 2019 года.

ФИО1 направлялось требование № 3657 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30 января 2020 года о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 703,00 руб. и пени в размере 8,57 руб., транспортный налог в размере 2 310,00 руб. и пени в размере 28, 17 руб. в срок до 16 марта 2020 года.

Между тем, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в указанных уведомлении и требованиях налогового органа размере и сроке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пен принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 57 коп. и пени по транспортному налогу в размере 28 руб. 17 коп.

Статьёй 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Между тем, каких-либо доказательств в подтверждение своей позиции об отсутствии обязанности оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, административный ответчик суду не представил. 

При таких обстоятельствах, требования ИНФС России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц в размере 703 руб. за 2018 г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 57 коп., транспортного налога в размере 2 310,00 руб. и пени в размере 28, 17 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 703 руб. за налоговый период 2018 г., пени в размере 8 руб. 57 коп., транспортный налог в размере 2 310 руб. и пени в размере 28 руб. 17 коп за налоговые периоды 2014, 2015, 2018 гг.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г.Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов