УИД 58RS0028-01-2025-000013-83

№ 2а-325/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 21 марта 2025 года Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.,

при секретаре Николаевой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик) владеет на праве собственности: 

- жилым домом, адрес: 

<

...> 

<

...>, кадастровый №, площадью 40, дата регистрации права (Дата);

- иным строением, помещением и сооружением, адрес: 

<

...> 

<

...>, кадастровый №, площадью 65,3, дата регистрации права (Дата);

- иным строением, помещением и сооружением, адрес: 

<

...> 

<

...> кадастровый №, площадь 243,5, дата регистрации права (Дата);

- иным строением, помещением и сооружением, адрес: 

<

...> 

<

...> Кадастровый №, площадью 21,9, дата регистрации права (Дата); 

- иным строением, помещением и сооружением, адрес: 

<

...> кадастровый №, площадью 6,4, дата регистрации права (Дата);

- квартирой, адрес: 

<

...> 

<

...> кадастровый №, площадью 53,4, дата регистрации права (Дата);

- земельным участком, адрес: 

<

...> 

<

...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата);

- земельным участком, адрес: 

<

...> 

<

...>, Кадастровый №, дата регистрации права (Дата);

- грузовым автомобилем, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

...>, год выпуска 2005, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от (Дата), согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 838,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата); - земельный налог за 2022 год в сумме 12,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата); - налог на имущество за 2022 год в сумме 4 827,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата). Факт направления налогового уведомления № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата). По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата) (ОГРНИП №).

(Дата) ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с (Дата) и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (срок уплаты (Дата)): 45842/12*6 + 45842/12/31*24 = 25 878,55 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата)).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) в сумме 3 082,19 руб.; - пени в сумме 3,08 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от (Дата).

Факт направления решения № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата) (Дата) на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступили платежные документы на сумму 14 000,00 руб., на сумму 10 122 руб.

(Дата) на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1 838,00 руб.

(Дата) на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 42,34 руб.

(Дата) на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 5097,00 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие платежные документы на общую сумму 31 099,34 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: - страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 24121,74 руб.; - транспортный налог с физических лиц в сумме 1838,00 руб.; - земельный налог с физических лиц в сумме 12,00 руб.; - налог на имущество физических лиц в сумме 4827,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на (Дата), со сроком исполнения до (Дата) сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до (Дата).

Мировым судьей судебного участка № 3 Пензенского района Пензенской области (Дата) был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 34 370,12 руб. 

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Пензенского района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от (Дата).

Просил суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени в общем размере 3 240,35 руб., в т. ч.:

- пени в сумме 378,42 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28 960,74 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2021 год в сумме 3082,19 руб. (задолженность погашена (Дата) в сумме 3082,19 руб.); из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 25 878,55 руб. (задолженность погашена (Дата) в сумме 1756,81 руб.);

- пени в сумме 2 861,93 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 30 798,74 руб., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 121,74 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 1 838,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 12,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 827,00 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месту судебного заседания, не явился. Письменным заявлением представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме. Указала, что (Дата) на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 3240,35 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от (Дата) в сумме 3240,35 руб. учтен в ЕНС ФИО1 недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе 3240,35 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты (Дата). Таким образом, на (Дата) непогашенная задолженность ФИО1 составляет: налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 1556,05 руб., пени в сумме 4458,81 руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ. Задолженность по административному исковому заявлению не погашена и составляет 3 240,35 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Явка сторон не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст.289 КАС РФсуд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На терртории г. Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Рещением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 года №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территори города Пензы». 

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не у становлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы».

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области». 

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ)

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником: 

- недвижимого имущества: - жилого дома, адрес: 

<

...> 

<

...>, кадастровый №, площадью 40, дата регистрации права (Дата); 

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

...> 

<

...> кадастровый №, площадью 65,3, дата регистрации права (Дата); 

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

...> 

<

...> кадастровый №, площадь 243,5, дата регистрации права (Дата); 

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

...> 

<

...> Кадастровый №, площадью 21,9, дата регистрации права (Дата); 

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

...> 

<

...>, 

<

...> кадастровый №, площадь 6,4, дата регистрации права (Дата); 

- квартиры, адрес: 

<

...> 

<

...>, 

<

...> кадастровый №, площадь 53,4, дата регистрации права (Дата); 

- земельного участка, адрес: 

<

...>, 

<

...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата);

- земельного участка, адрес: 

<

...> 

<

...>, кадастровый №, дата регистрации права (Дата);

- транспортного средства - грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

...>, год выпуска 2005, дата регистрации права (Дата), дата прекращения права (Дата), что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.15-16), выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости (л.д.17-19) и сведениями из МРЭО ГИБДД (л.д.20-21).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому, налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 г в размере 1838 руб, земельный налог за 2022 год в размере 12 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4827 руб., а всего 6677 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года (л.д. 26).

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении налогоплательщиком налог не оплачен.

Из обстоятельств дела следует, что в период с (Дата) по (Дата) ФИО1 также являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП (ОГРНИП №) (л.д.22-25).

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)).

В соответствии с Федеральными законами от (Дата) № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с (Дата).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

(Дата) ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с (Дата) и по настоящее время страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 за 2023 год составляет 25 878,55 руб.

Судом установлено, что возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2023 годы ФИО1 не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налога и страховых взносов административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) в сумме 3082,19 рублей, пени в сумме 3,08 рублей, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на (Дата) (л.д. 28), что подтверждается списком заказных писем № от (Дата) (л.д.29). 

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнила.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пензенского района Пензенской области от (Дата) судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области от (Дата). № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской обалсти задолженности по налогам за 2022-2023г. в общем раземре 34370,12 руб, госпошлины в доход бюджета в размере 615,55 руб. был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене. (л.д.13).

Административным ответчиком ФИО1 был предоставлен в суд чек от (Дата) на сумму 3240,35 руб. 

(Дата) УФНС по Пензенской области был дан ответ, что в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ платежный документ от (Дата) в сумме 3240,35 руб., учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе 3240,35 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты (Дата). Таким образом, по состоянию на (Дата) задолженность не погашена. 

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате задолженности по пени не исполнена, срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан 

<

...> (Дата) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (наименование банка получателя средств: 

<

...> 

<

...>, БИК ТОФК: №, номер счета банка получателя средств: №, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН №, КПП № номер казначейского счета: №, КБК единый налоговый платеж: №) задолженность по пени в общем размере 3 240,35 руб., в т. ч.:

- пени в сумме 378,42 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28960,74 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2021 год в сумме 3082,19 руб. (задолженность погашена (Дата) в сумме 3082,19 руб.); из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 25 878,55 руб. (задолженность погашена (Дата) в сумме 1756,81 руб.);

- пени в сумме 2 861,93 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 30 798,74 руб., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 24 121,74 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 1 838,00 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 12,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 827,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий Е.Ю. Иванова 

В окончательной форме решение изготовлено 04 апреля 2025 года

Судья: