Дело № 12-189/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

<

...> 

11 мая 2018 года

Судья Ломоносовского районного суда города Архангельска Ибрагимова Н.В., рассмотрев административное дело по жалобе защитника Общества с ограниченной ответственностью «Инвест Гарант» - Волосковой И. А. на постановление мирового судьи судебного участка 

<

№> Ломоносовского судебного района города Архангельска от 

<

Дата>, 

установил:

постановлением мирового судьи судебного участка 

<

№> Ломоносовского судебного района города Архангельска от 

<

Дата> юридическое лицо - Общество с ограниченной ответственностью «Инвест Гарант» (сокращенное фирменное наименование ООО «Инвест Гарант») признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Защитник ООО «Инвест Гарант» - Волоскова И.А. не согласилась с указанным постановлением, обжаловав его в Ломоносовский районный суд города Архангельска.

В жалобе просит постановление отменить как незаконное, производство по делу прекратить за отсутствием в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения.

Мотивирует жалобу тем, что в постановлении мировым судьей не дано оценки тем обстоятельствам, что для привлечения к административной ответственности административный орган должен доказать факт законности вынесенного предписания, однако производство по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Общества было прекращено. 

Более того должностным лицом не доказан факт хранении денежных средств сверх установленного лимита.

Проверив дело и рассмотрев доводы жалобы, выслушав позицию представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску ФИО1, изучив отзыв на жалобу и дополнительно представленные документы, не нахожу предусмотренных законом оснований для отмены постановления. 

Невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, об устранении нарушений законодательства образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Мировым судьей правильно установлено, что ООО «Инвест Гарант» не выполнило в установленный срок законное предписание Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску 

<

№>.22/18П-17 от 

<

Дата>, а именно, не обеспечило выполнение требуемого порядка осуществления выплаты выигрышей участникам азартных игр в названном обособленном подразделении, ответ в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску не направило.

Факт неисполнения предписания 

<

№>.22/18П-17 от 

<

Дата> в жалобе не оспаривается.

Не выполнив в установленный срок законное предписание органа, осуществляющего муниципальный контроль, об устранении нарушений пунктов 2 и 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 

<

Дата> 

<

№>-У «Об осуществлении наличных расчетов», ООО «Инвест Гарант» совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оспаривая событие административного правонарушения и вину ООО «ИнвестГарант» в его совершении, защитник Общества не учитывает следующее.

Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона № 54-ФЗ от 

<

Дата> «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее по тексту Федеральный закон № 54-ФЗ) установлено, что контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

В силу пункта 2 статьи 7 Федерального закона № 54-ФЗ налоговые органы при осуществлении контроля и надзора, указанных в пункте 1 настоящей статьи, выносят предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее по тексту ККТ).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Архангельску на основании поручения 

<

№>.22-44/1927 с 

<

Дата> по 

<

Дата> проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в отношении ООО «Инвест Гарант» за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>. 

Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность и организацию ведения кассовых операций в проверяемом периоде является генеральный директор ООО «Инвест Гарант» ФИО2 

Установлено, что ООО «Инвест Гарант» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании лицензии 

<

№> от 

<

Дата>. 

Срок действия лицензии бессрочный.

Проверка полноты учета выручки проведена в обособленном подразделении ООО «Инвест Гарант» в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: г. Архангельск, ..., корпус 1.

Директором обособленного подразделения является ФИО3 на основании приказа о приеме на работу от 

<

Дата> № 

<

№> и трудового договора от 

<

Дата> № 

<

№>. 

ФИО3 выдана доверенность от 

<

Дата> на представление интересов организации в территориальных отделениях ФНС России.

Согласно подпункту 1.4.4. пункта 1 учетной политики ООО «Инвест Гарант» прием и выплата денежных средств осуществляется путем применения одной ККТ в двухсекционном режиме.

Установлено, что в проверяемом периоде в кассу ОП наличные денежные средства поступали от участников азартных игр по принятым ставкам на основании приходных кассовых ордеров и по перемещению от обособленного подразделения. 

Из выручки, полученной от участников азартных игр, на основании расходных кассовых ордеров выдавались наличные деньги по выигрышам участникам азартных игр, на сдачу выручки в банк (инкассация), на выдачу заработной платы, на перемещение в обособленное подразделение.

Для сверки выручки - полноты оприходования наличных денежных средств выборочно взят период с 

<

Дата> по 

<

Дата>. 

Остаток наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения на начало дня 

<

Дата> составлял 651 737 рублей 50 копеек. 

При сверке выручки по данным фискального отчета за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> с представленными суточными отчетами с гашением (далее по тексту Z-отчетами), журналами кассира-операциониста (далее по тексту ЖКО), справками-отчетами кассира-операциониста, отчетами по секциям установлено, что остаток наличных денежных средств в кассе организации на начало дня 

<

Дата> составлял 651 737 рублей 50 копеек, за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> принято наличных денежных средств по ставкам от участников азартных игр на общую сумму 602 744 рубля, а выдано участникам азартных игр по выигрышам на общую сумму 485 870 рублей 58 копеек (в том числе, за счет сумм принятых ставок – 485 870 рублей 58 копеек), выдано на заработную плату – 17 581 рубль 00 копеек, остаток на конец дня 

<

Дата> составил 751 029 рублей 92 копейки.

Согласно представленным документам: кассовой книге, карточкам счетов 50 и 51, приходным кассовым ордерам в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> с расчетного счета ООО «Инвест Гарант» наличные денежные средства в кассу обособленного подразделения не поступали.

Так, в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> из поступивших в кассу обособленного подразделения от участников азартных игр наличных денежных средств при приеме ставок в размере 602 744 рубля осуществлены выплаты выигрышей согласно расходным кассовым ордерам на общую сумму 485 870 рублей 58 копеек, из них 485 870 рублей 58 копеек - выплаты за счет сумм принятых игровых ставок.

Цели, на которые допускается расходовать поступившие в кассу наличные деньги за проданные товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги, определены Указанием Центрального Банка Российской Федерации 

<

№>-У от 

<

Дата> «Об осуществлении наличных расчетов». 

В соответствии с пунктом 2 Указания 

<

№>-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Согласно пункту 4 Указания 

<

№>-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Исходя из изложенного, организации и индивидуальные предприниматели вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, только по основаниям, предусмотренным в пункте 2 Указания 

<

№>-У. 

Перечень операций, на которые юридическим лицам позволительно расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым.

Соответственно, выдача выигрышей участникам азартных игр из наличных денег, поступившим при приеме ставок, не относится к целям, предусмотренным пунктом 2 Указаний 

<

№>-У и предназначенным на расходование денежных средств.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу обособленного подразделения, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели. 

В данном случае - для операции по выдаче выигрышей участникам азартных игр они могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета.

Обособленное подразделение ООО «Инвест Гарант» в нарушение пунктов 2 и 4 Указания 

<

№>-У в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> ежедневно осуществляло выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок. 

В указанные дни деньги с расчетного счета в кассу обособленного подразделения не поступали, выплата выигрышей осуществлялась за счет наличных денег, принятых в кассу обособленного подразделения от участников азартных игр.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Указания Центрального Банка Российской Федерации 

<

№>-У от 

<

Дата> «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. 

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. 

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Таким образом, в соответствии с Указанием 

<

№>-У денежная наличность, поступившая в кассу ООО «Инвест Гарант» (обособленного подразделения) при приеме ставок, должна быть сдана в банк для хранения на банковских счетах или находиться в кассе организации (обособленного подразделения) в пределах установленного лимита.

Указанные выше суммы выигрышей в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения, а также в кассе ООО «Инвест Гарант» не хранилась, а выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

Инспекцией установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, организация выдала их клиентам в качестве выигрышей. 

То есть в данном случае обязательным признаком состава правонарушения является наличие у этих денежных средств статуса «свободных денежных средств».

Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента сдачи на расчетный счет в банке (для хранения) либо до момента использования денежных средств на цели, прямо предусмотренные пунктом 2 Указания Банка России 

<

№>-У от 

<

Дата> «Об осуществлении наличных расчетов». 

Таким образом, указанные действия организации противоречат нормам права, свидетельствуют о нарушении организацией порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По результатам проведенной проверки (акт от 

<

Дата> 

<

№>.22-12/10) на основании пункта 2 статьи 7 Федерального закона № 54-ФЗ Инспекция предписанием от 

<

Дата> 

<

№>.22/18П-17 предписывала осуществлять выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения с банковского счета ООО «Инвест Гарант».

Установлен срок выполнения предписания - до 

<

Дата>, о выполнении предписания необходимо сообщить в ИФНС России по городу Архангельску.

Предписание 

<

№>.22/18П-17 от 

<

Дата> в адрес ООО «Инвест Гарант» направлено заказным письмом с уведомлением от 

<

Дата> 

<

№>.22-26/37327 и получено 

<

Дата>.

В целях проверки исполнения предписания Инспекции, на основании поручения от 

<

Дата> 

<

№>.22-45/252 с 

<

Дата> по 

<

Дата> проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в отношении ООО «Инвест Гарант» за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>. 

Проверка полноты учета выручки проведена в обособленном подразделении ООО «Инвест Гарант» в пункте приема ставок букмекерской конторы, расположенном по адресу: г. Архангельск, ..., корпус 1.

Установлено, что всего поступило в кассу обособленного подразделения за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> денежных средств по данным кассовой книги обособленного подразделения на общую сумму 8 455 898 рублей, а с учетом корректировки по данным отчетов о состоянии счетчиков ККТ с гашением на общую сумму 9 075 875 рублей, в том числе, поступление денежных средств в обособленное подразделение на выплату в сумме 1 450 000 рублей; от участников азартных игр по принятым ставкам в сумме 7 005 898 рублей (по данным кассовой книги), а с учетом корректировки по данным отчетов о состоянии счетчиков ККТ с гашением в сумме 7 625 875 рублей.

Всего выдано из кассы обособленного подразделения за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> денежных средств по данным кассовой книги обособленного подразделения на общую сумму 6 355 770 рублей 72 копеек (с учетом корректировки по данным отчетов о состоянии счетчиков ККТ с гашением в сумме 6 996 416 рублей 59 копеек), в том числе, участникам азартных игр на выплату выигрышей по данным кассовой книги на сумму 6 341 644 рубля 12 копеек (с учетом корректировки по данным отчета о состоянии счетчиков ККТ с гашением на сумму 6 982 289 рублей 99 копеек), в том числе, за счет сумм принятых ставок – 5 229 752 рубля 26 копеек; на заработную плату (аванс) – 14 126 рублей 60 копеек.

Согласно представленным: кассовой книге, карточке счета 50, приходным кассовым ордерам в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> с расчетного счета наличные денежные средства в кассу в кассу обособленного подразделения не поступали.

Проверкой установлено, что в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> ООО «Инвест Гарант» в обособленном подразделении осуществляло наличные расчеты по деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок.

Так в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> согласно отчетам о состоянии счетчиков ККТ с гашением, в пункте приема ставок ежедневно осуществлялись выплаты выигрышей из денежных средств, полученных из кассы обособленного подразделения на основании соответствующих РКО.

Проверкой установлено, что в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в кассу обособленного подразделения поступили денежные средства в сумме 9 075 875 рублей, в том числе, от оказания услуг по организации и проведению азартных игр в размере 7 625 875 рублей. 

Из указанных денежных средств (принятых ставок) от оказания услуг по организации и проведению азартных игр ООО «Инвест Гарант» в обособленном подразделении в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> осуществило выплаты выигрышей клиентам пункта приема ставок на общую сумму 6 982 289 рублей 99 копеек, в том числе, за счет сумм принятых ставок в размере 5 229 752 рубля 26 копеек. 

Указанные денежные средства в сумме 5 229 752 рубля 26 копеек, поступившие в кассу обособленного подразделения от оказания услуг по организации и проведению азартных игр (принятые ставки) в банк для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе обособленного подразделения, а также в кассе ООО «Инвест Гарант» не хранились, а были выплачены в виде выигрыша клиентам пункта приема ставок.

Нарушение ООО «Инвест Гарант» порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств в обособленном подразделении.

Вместо передачи их в банк Общество в период с 

<

Дата> по 

<

Дата> использовало вышеуказанные наличные денежные средства на операции, расчеты по которым в соответствии с пунктом 4 Указания 

<

№>-У могут осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, ООО «Инвест Гарант» вновь допустило нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, установленного в пункте 2 Указания 

<

№>-У, а именно: вместо передачи полученных денежных средств в банк ООО «Инвест Гарант» использовало их в обособленном подразделении на операции, расчеты по которым могут осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Инспекцией выявлен факт невыполнения ООО «Инвест-Гарант» предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей от 

<

Дата> 

<

№>.22/18П-17, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы защитника Общества о незаконности предписания по причине прекращения производства по делу несостоятельны, поскольку прекращение производства по делу вынесено в связи с истечением срока привлечения к административной ответственности, при том, что при рассмотрении материалов административного дела установлены причины административного правонарушения и условия, способствовавшие его совершению, а в таком случае, в силу части 1 статьи 29.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностное лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, вносит в соответствующие организации и соответствующим должностным лицам представление о принятии мер по устранению указанных причин и условий.

Отсутствие у обособленного подразделения своего расчетного счета, при наличии общего ООО «Инвест Гарант» не свидетельствует об отсутствии в действиях Общества состава вмененного административного правонарушения.

Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении, установленный главой 29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, мировым судьей соблюден, и данный факт в жалобе не оспаривается. 

Постановление вынесено в соответствии с установленными обстоятельствами и в рамках процедуры, установленной Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, надлежащим образом мотивировано и отвечает требованиям статьи 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 

Нормы материального права применены и истолкованы мировым судьей правильно, нарушения норм процессуального права не допущено и правовых оснований для пересмотра постановления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление мирового судьи судебного участка 

<

№> Ломоносовского судебного района города Архангельска от 

<

Дата> оставить без изменения, жалобу защитника Общества с ограниченной ответственностью «Инвест Гарант» - Волосковой И. А. - без удовлетворения.

Настоящее решение вступает в законную силу немедленно с момента его вынесения.

Судья Н.В. Ибрагимова