Дело № 2а-933/2024

УИД:66RS0011-01-2024-000586-19

Решение

 в окончательной форме изготовлено 25.06.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 10.06.2024

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Рокало В.Е., 

при секретаре судебного заседания Даниловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 461 рубль, пени по состоянию на 11.12.2023 – 102 875 рублей 76 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представил письменный отзыв, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных требований. 

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 данной статьи, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Налоговая ставка транспортного налога 32,70 рублей на 1л.с. в 2022 году установлена Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (пункт 2 статьи 11, подпункт 9 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 45, пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 108 336 рублей 76 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год – 5 461 рубль, пени по состоянию на 11.12.2023 – 102 875 рублей 76 коп.

Начисление пени производится на задолженность по НДФЛ, взысканную решением Красногорского районного суда города Каменска-Уральского по административному делу № 2а-484/2022, а также на задолженность по транспортному налогу за 2022 год.

В соответствии с ответом МО МВД России «Каменск-Уральский» административный ответчик с 21.09.2016 по настоящее время является собственником транспортного средства №. 

По состоянию на 11.12.2023 сумма отрицательного сальдо по пени составляет 317 833 рубля 64 коп., из них ранее приняты меры к взысканию суммы в размере 214 957 рублей 88 коп., 102 875 рублей 76 коп. предъявлены к взысканию в настоящем деле. 

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года (пункт 1 статьи 69, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 16.05.2023 (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 1 409 654,37 руб., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанной суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности, в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа было составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно. 

В связи с вышеизложенным налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 231 (л.д. 19). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

Требование получено налогоплательщиком, в срок, установленный требованием, – до 15.06.2023, не исполнено.

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании задолженности от 11.10.2023 № 862 направлено налогоплательщику заказным письмом 16.10.2023 (л.д.21-23).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, факт обращения налогового органа в суд установлен зависимостью от суммы отрицательного сальдо налогоплательщика на дату такого обращения. 

Мировым судьей судебного участка № 3 Красногорского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ от 28.12.2023 № 2а-4854/2023 о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год и пени, предъявленных к взысканию в настоящем деле. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Красногорского судебного района города Каменска-Уральского Свердловской области от 13.02.2024 судебный приказ по делу №2а-4854/2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 13).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 12.03.2024, соответственно, административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3 367 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по транспортному налогу в размере 5 461 рубль, пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 102 875 рублей 76 коп.

Взысканные средства зачислить: Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП: 

<

***>/770801001; Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0, УИН должника: 18206612230040570733.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 3 367 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Судья В.Е. Рокало