Дело № 2а-190/2024

УИД: 34RS0013-01-2024-000233-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Даниловка

Волгоградской области 25 июня 2024 года 

Даниловский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Ливенцевой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Донцовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области (далее МИ ФНС №6 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Даниловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № № от 25.01.2024, который впоследствии 25.04.2024 был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО1 надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 19 719 руб. 94 коп., в том числе: по налогам – 18 179 руб. 00 коп.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 1 540 руб. 94 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС № 6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, направила возражение на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Часть 2 ст.289 КАС РФ предусматривает наличие у суда права рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. 

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указал административный истец, по состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 282 руб. 30 коп. 

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Проверяя законность и обоснованность заявленных административных исковых требований, суд установил, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества) за административным ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговых уведомлениях: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №: 

- квартира, адрес: 403371, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, 4, кадастровый №, площадь 44,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 403371, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №, площадь 55,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое здание, объект сельскохозяйственного назначения, адрес: 403371, 

<

адрес>, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, 3, кадастровый №, площадь 824,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403371, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №, площадь 808, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403384, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 12430000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 403371, 

<

адрес>, р.

<

адрес>, кадастровый №, площадь 3026, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ВАЗ 11113022, VIN: Х№, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года №750-ОД "О транспортном налоге", количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 НК РФ).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 НК РФ).

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ).

На основании п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Расчет имущественных налогов за 2019-2022 гг., подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговых уведомлениях: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 512 руб. 00 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 4 167 руб. 45 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 3 860 руб. 00 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ № (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 13 098 руб. 00 коп.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как указал административный истец, налоговым агентом ООО «Скачкова» предоставлены сведения о полученном доходе административного ответчика за 2020-2022 гг. в размере 10 400 руб. 00 коп., 12 000 руб. и 16 000 руб. 00 коп. соответственно. Таким образом, ФИО1 также является плательщиком НДФЛ. Не удержанная сумма НДФЛ за период 2020-2022 гг. составила 1 352 руб. 00 коп., 1 560 руб. и 2 080 руб. 00 коп. соответственно. Ввиду частичной оплаты задолженность по НДФЛ за 2020 год составляет 128 руб. 

По состоянию на 25.05.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 719 руб. 94 коп., в том числе, налог – 18 179 руб. 00 коп., пени – 1 540 руб. 94 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 следующих начислений: земельного налога ФЛ в границах гор.поселений: за 2019 год в размере 153 руб. 00 коп.; за 2020 год в размере 2 541 руб.; за 2021 год в размере 105 руб. 00 коп.; за 2022 год в размере 1 903 руб. 00 коп.; имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 8 818 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 128 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 1 560 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2 080 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 1 540 руб. 94 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 297 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 297 руб. 00 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 297 руб. 00 коп. 

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенных в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляет – 1 540 руб. 94 коп.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (пп. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 157 руб. 19 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 185 руб. 66 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административным истцом должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 630 руб. 62 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 11.09.2023 указанную сумму задолженности.

Ввиду того, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком оставлены без внимания, 22.01.2024 МИ ФНС №6 по Волгоградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 25.01.2024 мировым судьей судебного участка №5 Даниловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ, который на основании заявления должника 25.04.2024 был отменен. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 03.06.2024, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, исчисленных с учетом периодов владения ФИО1 соответствующими объектами налогообложения, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Доказательств уплаты административным ответчиком вышеуказанной суммы задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 об уплате ею земельного налога за 2021 год в размере 1 744 руб., за 2022 год в размере 1 744 руб., за 2019 год в размере 2 388 руб., а также транспортного налога за 2020 год в размере 120 руб. 45 коп., не влияют на результат рассмотрения дела, поскольку административным истцом указанные суммы не предъявляются ко взысканию с административного ответчика. Требования заявлены о взыскании НДФЛ, начисленного на сумму дохода, полученного после сдачи в аренду земельного участка.

С учетом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец на основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 на основании ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом требований бюджетного законодательства, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 788 руб. 80 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 19 719 рублей 94 копеек, в том числе: по налогам – 18 179 рублей 00 копеек; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 1 540 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета Даниловского муниципального района Волгоградской области в размере 788 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Даниловский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда составлено 04.07.2024.

Председательствующий подпись. Ливенцева Е.В.