Дело № 2а-1162/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2019 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Цыцаркиной С.И.,

при секретаре судебного заседания Васильковой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 6 149 рублей 00 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 2427 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 в размере 13 руб. 19 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, так как в течение 2016г. на ее имя было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный знак 

<

***>, на который за 2016г. был начислен транспортный налог в размере 15 675 руб., однако, поскольку на момент начисления транспортного налога у налогоплательщика имелась переплата 9 526 руб., то сумма транспортного налога к оплате за 2016г. составила 6 149 руб. 

Также в течение 2016г. на имя ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым 

<

номер> по 

<

адрес>, на который за 2016г. начислен земельный налог в размере 2 427 руб.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря, следующего за годом, за который исчислен налог.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 63617415 от 20.09.2017 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, размер которых за несвоевременную уплату земельного налога составил 13 руб. 19 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование 

<

номер> об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 22.12.2017г. с установленным сроком добровольной уплаты до 06.02.2018 г. 

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2016гг. в размере 6 149 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г. в размере 2427 руб. и пени по земельному налогу в размере 13 руб. 19 коп.

Определением мирового судьи 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 09.10.2018г. судебный приказ № 2а-1154/2018 от 05.09.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016гг в размере 6149 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г. в размере 2427 руб. и пени по земельному налогу в размере 13 руб. 19 коп., а также государственной пошлины в размере 200 рублей был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 15).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5, 43). 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебные извещения на дату судебного заседания, были направлены по ее месту регистрации по 

<

адрес>, однако административный ответчик уклонился от получения судебных извещений, почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения. 

Суд полагает, что в данном случае ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемой судом корреспонденции, отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции является его риском, все неблагоприятные последствия такого бездействия лежат на нём самом.

Из содержания ч. 4 ст. 96 КАС РФ следует, что судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. 

В соответствии с приказом ФГУП "Почта России" от 31.08.2005 N 343 "О введении в действие "Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", Особыми условиями приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденными приказом ФГУП "Почта России" от 05.12.2014 N 423-п, заказные письма и бандероли разряда "Судебное" доставляются и вручаются лично адресату под расписку. При отсутствии адресата такие письма могут вручаться совершеннолетним членам семьи. При отсутствии адресата и совершеннолетних членов семьи в почтовом абонентском ящике оставляется извещение с приглашением адресата на объект почтовой связи для получения почтового отправления. При неявке адресата за почтовым отправлением, вторичное извещение доставляется и вручается под расписку через 3 рабочих дня после доставки первичных извещений. Не врученные адресатам заказные письма и бандероли разряда "Судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Согласно сведениям адресно-справочной службы, ФИО1, 

<

дата> рождения, зарегистрирована по 

<

адрес> (л.д. 39).

Судебные извещения, исковой материал, направляемые по данному адресу были возвращены отделением почтовой связи по причине истечения срока хранения. 

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, учитывая, что административным ответчиком уважительных причин невозможности получения почтовой корреспонденции не представлено, совокупность представленных доказательств позволяет сделать вывод, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде.

Оценив в совокупности представленные письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования законными, и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик в течение 2016 года имел в собственности транспортное средство – легковой автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный 

<

номер> (л.д. 12), на которое за 2016г. начислен транспортный налог в размере 15675 руб., однако, в связи с тем, что по уплате транспортного налога имелась переплата в размере 9 526 руб., то сумма транспортного налога за 2016г. составила 6 149 руб. (л.д. 8). 

Так, расчет транспортного налога за 2014г. по налоговому уведомлению № 879017 от 14.06.2015г. составил: за 3 месяца за автомобиль «Вольво S60», государственный регистрационный 

<

номер> - в размере 1 998 руб., за 2 месяца за автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 2 613 руб., за 8 месяцев за автомобиль «Вольво S60», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 5 640 руб., а всего, в размере 10 251 руб., налог полностью уплачен налогоплательщиком. На основании сведений, полученных 29.12.2016г. из ГИБДД ГУ МВД, а базе данных налогового органа актуализированы сведения о дате отчуждения (12.11.2014) транспортного средства «Вольво S60», государственный регистрационный 

<

номер>. По результатам проверки произведен перерасчет, уменьшающий величину транспортного налога в ранее направленном налоговом уведомлении №879017 от 14.06.2015г.. Перерасчет транспортного налога за 2014г. по налоговому уведомлению №6317415 от 20.09.2017г. составил: за 3 месяца за автомобиль «Вольво S60», государственный регистрационный 

<

номер> - в размере 1997 руб., за 2 месяца за автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 2 613 руб., за 7 месяцев за автомобиль «Вольво S60», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 4 935 руб., а всего в размере 9 545 руб.. В связи с уменьшением транспортного налога за 2014г., у налогоплательщика образовалась переплата в сумме 706 руб..

Расчет транспортного налога за 2015г. по налоговому уведомлению № 80285156 от 25.09.2016г. составил: за автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 15675 руб., за автомобиль «Вольво S60», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 8820 руб., а всего в размере 24495 руб., налог полностью уплачен налогоплательщиком. 

Произведен перерасчет, уменьшающий величину транспортного налога в ранее направленном налоговом уведомлении № 80285156 от 25.09.2016г., перерасчет транспортного налога за 2015г. по налоговому уведомлению № 6317415 от 20.09.2017г. за автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный 

<

номер> – в размере 1 5675 руб., в связи с уменьшением налога за 2015г. образовалась переплата в сумме 9 526 руб.

Расчет (перерасчет) транспортного налога за 2016г. за автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный 

<

номер> составил сумму в размере 15 675 руб., поскольку на момент начисления транспортного налога у налогоплательщика имелась переплата в сумме 9 526 руб., то сумма транспортного налога за 2016г. к оплате составляет 6 149 руб. (л.д. 41-43, 44, 45).

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности в течение 2016г. принадлежал земельный участок с кадастровым 

<

номер> по 

<

адрес>, на который за 2016г. начислен земельный налог в размере 2427 руб. (л.д. 8). 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ. 

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с нахождением в собственности ФИО1 транспортных средств, земельного участка, а также недвижимого имущества (л.д. 12), 12.10.2017г. Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление 

<

номер> от 20.09.2017г. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г. об уплате транспортного налога за 2016г. в размере 6 149 руб., земельного налога в размере 2 427 руб. ( л.д. 8, 9).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку, налоговым органом ФИО1 было выставлено налоговое требование 

<

номер> от 22.12.2017 г. со сроком исполнения до 06 февраля 2018 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 6 149 руб. и пени по транспортному налогу в размере 33 руб. 41 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 427 руб. и пени по земельному налогу 13 руб. 19 коп. (л.д. 6), направленное в адрес ФИО1 24.01.2018г. (л.д. 7).

Однако, в установленные в налоговом требовании сроки и по настоящее время задолженность по транспортному и земельному налогам за 2016г. и пени ФИО1 не была уплачена (л.д.13, 14).

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчета задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, а также пени по земельному налогу, не имеется (л.д.10, 11). 

Определением мирового судьи 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 09.10.2018г. судебный приказ № 2а-1154/2018 от 05.09.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016гг в размере 6 149 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г. в размере 2 427 руб. и пени по земельному налогу в размере 13 руб. 19 коп., а также государственной пошлины в размере 200 рублей был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 15).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-1154/2018 от 05.09.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016гг в размере 6149 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016г. в размере 2427 руб. и пени по земельному налогу в размере 13 руб. 19 коп., а также государственной пошлины в размере 200 рублей был отменен 09.10.2018г. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 22.03.2019 года (л.д. 4). При этом, административным истцом 18.02.2019г. в адрес административного ответчика было направлено административное исковое заявление, которое было возвращено в связи с неудачной попыткой вручения (л.д. 16, 17).

Таким образом, административный истец обратился в Серпуховский городской суд 22.03.2019 г. - с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 6 149 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 2427 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 в размере 13 рублей 19 копеек.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности в течение 2016года транспортное средство – легковой автомобиль «Вольво ХС90», государственный регистрационный знак 

<

***>, и земельный участок с кадастровым 

<

номер> по 

<

адрес> 

<

адрес>, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. 

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному и земельному налогам административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 114,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 6 149 рублей 00 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2016 г. в размере 2427 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 в размере 13 руб. 19 коп., а всего взыскать 8589 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2019 года.