Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Истра Московская область 

Истринский городской суд Московской области в составе 

судьи Ивановой Н.В., 

при секретаре Шевченко Е.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

ФИО1 № по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу физических лиц, пени, всего просил взыскать № рублей, мотивируя свои требования тем, что в связи с принадлежностью ФИО2 транспортного средства и объектов недвижимости административному ответчику налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество, направлены налоговые уведомления. Налогоплательщиком налоги не уплачены, в связи с чем, на суммы налогов начислены пени, направлены требования, которые не исполнены. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района 

<

адрес> с ФИО2 была взыскана задолженность, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. 

В судебное заседание представитель административного ФИО1 № по 

<

адрес> не явился, извещен своевременно и надлежащим образом. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки не сообщил, представил возражения, в которых просил применить сроки исковой давности.

Представитель заинтересованного лица УФНС по 

<

адрес> не явился, извещен. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ФИО1, представителей административного ответчика и заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о дне слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, представляемых в налоговый орган органами ГИБДД.

В силу ст. 2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ налоговые ставки устанавливаются законами соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Местные налоги, к которым относится налог на имущество физических лиц, обязательны к уплате (ст. ст. 12, 15 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (ст. ст. 2, 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2300-1).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога с физических лиц признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

За несвоевременную уплату налога, согласно п. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД и Росреестра, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

- автомобиль Шкода Октавиа, №, регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 года в размере 1870 рублей, за 2017 год в размере 3740 рублей, 2021 год 3740 рублей, за 2022 год в размере 3740 рублей, а всего 13090 рублей 00 копеек. Налог на имущество за 2014 год в размере 0,12 рублей, за 2015 года в размере 107 рублей, за 2016 год в размере 214 рублей, за 2017 год в размере 235 рублей, за 2021 год в размере 344 рубля, за 2022 год в размере 378 рублей, за 2015 год в размере 1098 рублей, за 2016 год в размере 1685 рублей, за 2017 год в размере 1853 рубля, за 2022 год 2310 рублей, за 2021 год в размере 2310 рублей, а всего 10 534 рублей 12 копеек. Ответчику направлялись налоговые уведомления, с указанным в них сроков оплаты налога. Налоговые уведомления направлялись ФИО2, что подтверждается реестрами, однако до настоящего времени налоги ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой налоговых платежей налоговый орган исчислил ответчику пени, требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено.

Произведенные истцом расчеты налогов и пени соответствуют положениям материального закона, арифметически верны (с применением налоговой базы, налоговой ставки, периода владения имуществом в налоговом периоде; с применением ставки рефинансирования); административным ответчиком не оспорены.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного суда РФ от 27 мая 2021 года № 1093-О, Определение Конституционного суда РФ от 28 сентября 2021 года N 1708-О).

Срок обращения в суд начинает течь с даты, которая следует за последним днем срока исполнения требования (п. 2 ст. 6.1. НК РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного суда РФ №479-О-О от 22.02.2012).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 2 указанной статьи указано, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога, согласно ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

При этом, необходимо учитывать, что пропуск срока выставления налоговым органом требования не влечет изменения порядка исчисления (увеличения) сроков принудительного взыскания налоговых платежей (Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 №822-0) в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса РФ (абз. 1 п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Таким образом, при системном толковании положений статей 69 и 70 НК РФ следует понимать, что направление требования об уплате налогов является начальной стадией многоступенчатого процесса принудительного взыскания налоговой задолженности.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2021 № 1093-О).

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Таким образом, из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что необходимым условием взыскания является соблюдение налоговым органом двух сроков - как шестимесячного срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и шестимесячного срока для обращения в суд в порядке искового производства.

Несоблюдение налоговым органом процедуры взыскания образовавшейся недоимки по налогам, исходя из приведенных выше положений Налогового кодекса РФ, является основанием к отказу в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (Кассационное определение 2КСОЮ от 18.12.2019 № 88а-1444/2019).

В материалы дела административным истцом предоставлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № срок установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № срок установлен до ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № срок установлен до ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № срок до ДД.ММ.ГГГГ, уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статьи 362, 396, 408 НК РФ), обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. 

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а в случае направления через личный кабинет налогоплательщика - день, следующий за днем размещения налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 Кодекса).

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления.

Конституционный суд РФ в своем Определении 29.09.2015 № 1845-О указал, что по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

Сам факт вынесения приказа не свидетельствует о том, что срок был восстановлен мировым судьей, так как Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мировому судье не предоставлено право при вынесении судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении пропущенного на обращение в суд срока, то есть, сам факт выдачи судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обращался. Уважительные причины пропуска срока не заявлялись.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 0,12 рублей, за 2015 год – 107 рублей, за 2016 год – 214 рублей, за 2017 год в размере 235 рублей, за 2015 год в размере 1098 рублей, за 2016 год в размере 1685 рублей, за 2017 года в размере 1853 рубля, о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 1870 рублей, за 2017 год в размере 3740 рублей. 

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению частично. Порядок взыскания недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год не может признаваться нарушенным – налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику, нарушение срока выставления требования обусловлено введением ЕНС, массового перехода на новое программное оборудование по ЕНС и массовой рассылкой требований и указаниями в постановлении Правительства РФ об увеличении сроков направления требований. Нарушений сроков подачи административного иска не установлено. Недоимка по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год арифметически исчислена верно.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела усматривается, что пени в размере 12 401,66 рублей начислены на недоимки с 2014 по 2022 год. 

Поскольку требования удовлетворены о взыскании недоимки начиная с 2021 года, то пени также могут быть начислены лишь на недоимку за 2021 год в размерах 5,08 рублей по имуществу, и по транспортному налогу за 2021 год в размере 28,05 рублей, а всего 33,13 рублей.

Госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. Таким образом, и в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 178 - 180, 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ФИО1 № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2310 рублей, за 2022 год в размере 2310 рублей, за 2022 год в размере 378 рублей, за 2021 год в размере 344 рубля, транспортный налог за 2021 года в размере 3 740 рублей, за 2022 год в размере 3 740 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,05 руб. за 2021 год, задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,08 руб., а всего взыскать 12 855 (двенадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 13 копеек. 

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Истринский городской суд Московской области. 

Мотивированное решение изготовлено 05.05.2025 г.

Судья: Н.В. Иванова