Дело № 2а-893/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2018 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т., 

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

с участием представителя административного истца – МИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г., пени за несвоевременную оплату налога, штрафа, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г., пени за несвоевременную оплату налога, штрафа, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. и пеней, мотивировав требования следующим. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО2 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области (далее - Инспекция) как индивидуальный предприниматель с 25 марта 2015 г., прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 22 января 2018 г. Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Инспекцией на основании ст. 45, 69 НК РФ ФИО2 были выставлены требования № 20012 от 27 декабря 2017 г., № 520 от 01 февраля 2018 г., № 1858 от 16 февраля 2018 г., № 1437 от 26 марта 2018 г., № 2630 от 01 июня 2018 г. на уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. и пени за несвоевременную оплату налога. Начисления произведены на основании налоговой декларации по УСН за 2017 г., представленной налогоплательщиком 18.12.2017 г. Задолженность по требованиям на момент предъявления заявления по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. составляет 10 423 руб. 00 коп. и соответствующие пени за несвоевременную оплату налога в размере 4 792 руб. 32 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом, то есть авансовый платеж за 1 квартал 2017 г. в сумме 8 880 руб. должен быть оплачен ФИО2 не позднее 25 апреля 2017 г., авансовый отчет за 2 квартал 2017 г. в сумме 1543 руб. – не позднее 25 июля 2017 г. Согласно справке о расчетах с бюджетом налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в сумме 10 423 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачен. На основании налоговых деклараций по УСН за 2016 г. ФИО2 начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 г. в размере 67 589 руб., который своевременно оплачен не был. В отношении указанной задолженности Инспекцией вынесены постановления о взыскании недоимки за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 808 от 16 октября 2017 г., № 1049 от 15 ноября 2017 г., № 69140001614 от 30 ноября 2017 г., которые направлены на исполнение в службу судебных приставов. Согласно справке о расчетах с бюджетом, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 г. в сумме 67 589 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачен. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016-2017 г. налогоплательщику начислены пени в размере 4 792 руб. 32 коп.

Расчет пени:

- 01.09.2017-17.09.2017: 17 (дней) х 78012 (недоимка) х 0.0003 (ставка) = 397 руб. 86 коп.;

- 18.09.2017-29.10.2017: 42 (дня) х 78012 (недоимка) х 0.00028333333 (ставка) = 928 руб. 34 коп.;

- 30.10.2017-17.12.2017: 49 (дней) х 78012 (недоимка) х 0.000275 (ставка) = 1 051 руб. 21 коп.;

- 18.12.2017-11.02.2018: 56 (дней) х 78012 (недоимка) х 0.000258333333 (ставка) = 1 128 руб. 57 коп.;

- 12.02.2018-25.03.2018: 42 (дня) х 78012 (недоимка) х 0.00025 (ставка) = 819 руб. 13 коп.;

- 26.03.2018-30.04.2018: 36 (дней) х 78012 (недоимка) х 0.000241666667 (ставка) = 678 руб. 70 коп.

Итого: 5 003 руб. 81 коп.

Уменьшено: 211 руб. 49 коп.

Всего на общую сумму: 4 792 руб. 32 коп.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г., представленной ФИО2 14 июля 2017 г. по итогам которой составлен акт № 2027 камеральной налоговой проверки от 27 октября 2017 г. По результатам проведения налоговой проверки установлена неуплата (неполная уплата) налога в сумме 7 935 руб.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. На момент представления уточненной налоговой декларации на лицевом счете налогоплательщика по данному налогу числилась недоимка. Следовательно, ФИО2 не исполнена обязанность, установленная п.п.1 п. 1 ст. 23, п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма штрафа за данное нарушение составляет 1587 руб

Расчет штрафа:

- 7 935 руб. х 20% = 1587 руб.

По результатам данной проверки Инспекция вынесла решение № 1993 от 30.11.2017 г. о привлечении ФИО2 с ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику с учетом положений п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ начислен штраф в размере 793 руб. 50 коп.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ выставлено требование № 109 об уплате штрафа. В срок, установленный в требовании (до 22.04.2018 г.), и по настоящий момент налогоплательщик сумму штрафа не уплатил.

Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» (далее – ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федеральный закон № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. вступил в законную силу с 01 января 2017 г. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) ФИО2 за 2017 г., январь 2018 г. (22 дня) начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 24 969 руб. 87 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда на обязательное медицинское страхование в размере 4 935 руб. 38 коп.;

Расчет страховых взносов на ОПС за 2017 г.:

- 7500 руб.(МРОТ) х 12 (месяцев) х 26% (тариф) = 23 400 руб.

Расчет страховых взносов на ОПС за январь 2018 г. (22 дня):

- 26 545 руб. (за 2018 г.) / 12 (месяцев) = 2 212 руб. 08 коп. (за месяц)

(2212 руб. 08 коп. (мес.) /31 (день) х 22 (дня) = 1569 руб. 87 коп.

Расчет страховых взносов на ОМС за 2017 г.:

- 7500 руб. (МРОТ) х 12 (месяцев) х 5.1% (тариф) = 4 590 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС за январь 2018 г. (22 дня):

- 5840 руб. (за 2018 г.) / 12 (месяцев) = 486 руб. 66 коп. (за месяц)

(486 руб. 66 коп. (месс.) / 31 (день) х 22 (дня) = 345 руб. 38 коп.

Согласно справке о расчетах с бюджетом страховые взносы за 2017-2018 г. в сумме 29 905 руб. 25 коп. налогоплательщиком по настоящее время не оплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2018 г. были начислены пени в сумме 815 руб. 26 коп.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС:

- 10.01.2018-06.02.2018: 28 (дней) х 23 400 (нед.) х 0.000258333333 (ставка) = 169 руб. 26 коп.

- 07.02.2018-11.02.2018: 5 (дней) х 4935 руб. 38 коп. (нед.) х 0.000258333333 (ставка) = 6.37 руб.

- 12.02.2018-25.03.2018: 42 (дня) х 4 935 руб. 38 коп. (недоимка) х 0.00025 (ставка) = 51 руб. 82 коп.

- 26.03.2018-30.04.2018: 36 (дней) х 4 935 руб. 38 коп. (нед.) х 0.000241666667 (ставка) = 42 руб. 94 коп.

Всего на общую сумму: 134 руб. 33 коп.

В связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, пени, штрафа ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа № 20012 от 27.12.2017, № 520 от 01.02.2018 г., № 109 от 02.02.2018 г., № 1858 от 16.02.2018 г., № 1437 от 26.03.2018 г., № 2630 от 01.06.2018 г.

По настоящий момент налогоплательщик сумму налога, страховых взносов, пени и штрафа не уплатил.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Инспекцией мировому судье судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 № 12-19/12622 от 30 августа 2018 г. 10 сентября 2018 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-1333/2018 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г., страховых взносов за 2017-2018 г., пени, штрафа. 24 сентября 2018 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2-1333/2018 от 10 сентября 2018 г. Ссылаясь на п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в сумме 10423 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога, штрафа в сумме 4792 руб. 32 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 793 руб. 50 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в сумме 24 969 руб. 87 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 680 руб. 93 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 4 935 руб. 38 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 134 руб. 33 коп., а всего на общую сумму 46 729 руб. 33 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО1, участвующий в судебном заседании, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд вынести решение об их удовлетворении. 

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области о взыскании с него задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в сумме 10423 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога, штрафа в сумме 4792 руб. 32 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 793 руб. 50 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в сумме 24 969 руб. 87 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 680 руб. 93 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 4 935 руб. 38 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 134 руб. 33 коп., а всего на общую сумму 46 729 руб. 33 коп., признал в полном объеме. Признание административных исковых требований административным ответчиком выражено в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к административному делу, о чем сделана отметка в протоколе судебного заседания.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, а также учитывая признание иска административным ответчиком, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 25 марта 2015 г. по 22 января 2018 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы.

Согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 заявлен вид деятельности: деятельность рекламных агентств.

Таким образом, административный ответчик ФИО2., как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. 

Инспекцией на основании ст. 45, 69 НК РФ ФИО2 были выставлены требования № 20012 от 27.12.2017 г., № 520 от 01.02.2018 г., № 1858 от 16.02.2018 г., № 1437 от 26.03.2018 г., № 2630 от 01.06.2018 г. на уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. и пени за несвоевременную оплату налога. Начисления произведены на основании налоговой декларации по УСН за 2017 г., представленной налогоплательщиком 18.12.2017 г. 

Задолженность по требованиям на момент предъявления заявления по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. составляет 10 423 руб. 00 коп. и соответствующие пени за несвоевременную оплату налога в размере 4 792 руб. 32 коп.

Согласно справке о расчетах с бюджетом, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в сумме 10 423 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачен.

На основании налоговых деклараций по единому налогу на совокупный доход за 2016 г., ФИО2 начислен единый налог на совокупный доход в размере 67 589 руб., который своевременно оплачен не был.

В отношении указанной задолженности Инспекцией были вынесены постановления о взыскании недоимки за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ № 808 от 16.10.2017 г., № 1049 от 15.11.2017 г., № 6914000614 от 30.11. 2017 г., которые направлены на исполнение в службу судебных приставов.

Согласно справке о расчетах с бюджетом налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 г. в сумме 67 589 руб. налогоплательщиком по настоящее время не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016-2017 г. налогоплательщику начислены пени в размере 4 792 руб. 32 коп.

14 июля 2017 г. ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2016 год.

Должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по единому налогу, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 7 935 руб. 

По результатам данной проверки Инспекция вынесла решение № 1993 от 30.11.2017 г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику с учетом положений п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ начислен штраф в размере 793 руб. 50 коп.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ выставлено требование № 109 об уплате штрафа. В срок, установленный в требовании (до 22.04.2018 г.), и по настоящий момент налогоплательщик сумму штрафа не уплатил.

Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» (далее – ПФ РФ), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федеральный закон № 250-ФЗ от 03.07.2016 г. вступил в законную силу с 01 января 2017 г. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) ФИО2 за 2017 г., январь 2018 г. (за 22 дня) начислены: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 24 969 руб. 87 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда на обязательное медицинское страхование в размере 4 935 руб. 38 коп.;

Расчет страховых взносов на ОПС за 2017 г.:

- 7500 руб.(МРОТ) х 12 (месяцев) х 26% (тариф) = 23 400 руб.

Расчет страховых взносов на ОПС за январь 2018 г. (22 дня):

- 26 545 руб. (за 2018 г.) / 12 (месяцев) = 2 212 руб. 08 коп. (за месяц)

(2212 руб. 08 коп. (месс.) /31 (день) х 22 (дня) = 1569 руб. 87 коп.

Расчет страховых взносов на ОМС за 2017 г.:

- 7500 руб. (МРОТ) х 12 (месяцев) х 5.1% (тариф) = 4 590 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС за январь 2018 г. (22 дня):

- 5840 руб. (за 2018 г.) / 12 (месяцев) = 486 руб. 66 коп. (за месяц)

(486 руб. 66 коп. (месс.) / 31 (день) х 22 (дня) = 345 руб. 38 коп.

Согласно справке о расчетах с бюджетом страховые взносы за 2017-2018 г. в сумме 29 905 руб. 25 коп. налогоплательщиком по настоящее время не оплачены.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017-2018 г.г. в размере 815 руб. 26 коп.

В связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, пени, штрафа ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа № 20012 от 27.12.2017, № 520 от 01.02.2018 г., № 109 от 02.02.2018 г., № 1858 от 16.02.2018 г., № 1437 от 26.03.2018 г., № 2630 от 01.06.2018 г.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Ржева Ржевского района с заявлениями о вынесении судебного приказа. 

10 сентября 2018 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Ржева и Ржевского района вынесен судебный приказ № 2-1333/2018 о взыскании с должника задолженности в общей сумме 48 416 руб. 43 коп.

24 сентября 2018 г., в связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ N 2-1333/2018 отменен.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Судом установлено, что административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на взыскание задолженности, однако задолженность не была уплачена; расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России №7 по Тверской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1601 руб. 88 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать в бюджет Тверской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в сумме 10423 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога, штрафа в сумме 4792 руб. 32 коп., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 793 руб. 50 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г. в сумме 24 969 руб. 87 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 680 руб. 93 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 4 935 руб. 38 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в сумме 134 руб. 33 коп., а всего на общую сумму 46 729 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в размере 1601 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд в течении месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 21 ноября 2018 г.