Дело № 2а-80/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 25 февраля 2019 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

с участием секретаря судебного заседания Корепановой Т.А.,

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО2 является собственником имущества и земельного участка и обязан в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на имущество. Налог на имущество исчислен исходя из ставок установленных Решениями Муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Также ФИО2 согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком земельного налога, налоговые ставки по которому устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которая составляет 0,3%. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что ФИО2 были нарушены сроки уплаты налогов, в его адрес были направлены требования об уплате налогов № 29927 от 16 декабря 2014 года, № 5599 от 27 ноября 2017 года, № 12015 от 10 ноября 2015 года. Всего задолженность по налогам составила 489 руб., а также пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 12 руб. 33 коп. Требование налогового органа налогоплательщиком оставлено без удовлетворения. В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам, Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 20 апреля 2018 года заявление было рассмотрено и был выдан судебный приказ, который был отменен определением от 4 декабря 2018 года, в связи с тем, что административный ответчик подал возражения. С отменой судебного приказа административный истец не может согласиться, так как исчисленные налоги и пени не уплачены.

Просит суд, взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность по налогу на имущество в сумме 457 руб. (за 2015 год), пени по налогу на имущество в сумме 7 руб. 97 коп. (за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 г., с 01.12.2015 по 01.01.2016 г.), по земельному налогу в сумме 32 руб. (за 2015 год), пени по земельному налогу в сумме 4 руб. 36 коп. (за период с 06.11.2014 по 15.12.2014 г., с 16.12.2014 по 01.01.2016 г.), в общем размере 501 руб. 33 коп.

При рассмотрении дела, административным истцом заявленные требования были уменьшены в порядке положения ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации), указано, что налоговым органом был сторнирован расчет по налогу на имущество, в связи с чем, ФИО3 предоставлена льгота по налогу на имущество, задолженность по налогу на имущество у ФИО3 отсутствует. Просит суд, взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 32 руб. и пени за период с 16.12.2014 по 09.11.2015 в размере 3 руб. 56 коп., всего в размере 35 руб. 56 коп. 

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, на измененных требованиях настаивал, просил их удовлетворить. В дополнении пояснил, что пени по земельному налогу рассчитаны за период с 16.12.2014 по 01.10.2015 в размере 2 руб. 55 коп. - за неуплату земельного налога за 2013 год, с 02.10.2015 по 09.11.2015 в размере 1 руб. 01 коп. за неуплату земельного налога за 2014 год.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, не возражал об удовлетворении измененных требований.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 387 НК Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» налоги уплачиваются по итогам налогового периода за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год не позднее 1 декабря 2017 года.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований и составляет 0,3%.

Судом установлено, что ФИО2 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: 

<

адрес> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 13).

Налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику, согласно налогового уведомления № 708651 от 30 апреля 2014 года был исчислен земельный налога за 2013 год в размере 32 руб. (л.д. 4).

В связи с неуплатой налога в указанный в уведомлении срок, ФИО2 начислялись пени и было направлено требование № 29927 по состоянию на 16.12.2014 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 29.01.2015 (л.д. 6).

Налоговым органом ФИО2, как налогоплательщику, согласно налогового уведомления № 495313 от 01.05.2015 был исчислен земельный налога за 2014 год в размере 32 руб. Срок уплаты по которому определен не позднее 01.10.2015 (л.д. 5).

В связи с неуплатой земельного налога в указанный в уведомлении срок, ФИО2 начислены пени и было направлено требование № 12015 по состоянию на 10.11.2015 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 18.12.2015 (л.д. 8).

Из приложения к данному требованию следует, что пени по земельному налогу исчислены за период с 16.12.2014 по 01.10.2015 в размере 2 руб. 55 коп. и за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 в размере 1 руб. 01 коп. (л.д. 9).

В силу п. 4 ст. 52 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования об уплате налога) налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налоговых уведомлений, требований, подтверждается списками заказных писем, представленными в материалы дела. 

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В нарушение положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области 18 апреля 2018 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

20 апреля 2018 года заявление было рассмотрено, судебный приказ вынесен.

4 декабря 2018 года судебный приказ отменен на основании заявления ФИО2 об отмене судебного приказа (л.д. 16).

С учетом даты обращения Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области с административным иском в Каргапольский районный суд Курганской области 29 января 2019 года, установленный законом срок предъявления требований в судебном порядке не нарушен. 

Требование налогового органа ФИО2 до настоящего времени не исполнено. 

По расчету административного истца, задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2014 год составляет 32 руб., пени с 16.12.2014 по 09.11.2015 в размере 3 руб. 56 коп.

Проверив расчет заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российско Федерации», вступившие в силу 29 декабря 2017 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

В силу ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При рассмотрении дела представитель административного истца не оспаривал, что предъявленная ко взысканию задолженность пени по земельному налогу в размере 2 руб. 55 коп. возникла за неуплату земельного налога за 2013 год и имела место по состоянию на 1 января 2015 года. В связи с чем, в силу закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность её взыскания в судебном порядке. В связи с чем, в удовлетворении требований в части взыскания пени по земельному налогу в размере 2 руб. 55 коп., следует отказать. 

Поскольку ФИО2 установленная законом обязанность по уплате земельного налога, как налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований в размере 33 руб. 01 коп., из которых 32 руб. - земельный налог за 2014 год, 1 руб. 01 коп.- пени по земельному налогу с 02.10.2015 по 09.11.2015.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский район подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 400 руб. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курганской области с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в погашение задолженности по:

земельному налогу 32 (тридцать два) руб.,

пени по земельному налогу 1 (один) руб. 01 коп., всего взыскать 33 (тридцать три) руб. 01 коп. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский район в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2019

Судья: Н.С. Киселева