Административное дело №2а-965/2023 

УИД: 36RS0020-01-2023-001189-19

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Лиски

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Шевцова В.В.,

при секретаре Петрушиной А.Н., 

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2

рассмотрев в открытом заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л :

13 июня 2023 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в Лискинский районный суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 120061 рублей, пени за период с 2 до 20 декабря 2020 года 323,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 29 рублей, по земельному налогу за 2019 год 218 рублей, а всего взыскать 120631 рубль 16 копеек. В обоснование иска указана неуплата налогов в связи с наличием на праве собственности нежилого помещения в 

<

адрес>, а также гаража и земельного участка при нем в 

<

адрес> 

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 иск не признали, пояснив, что за ответчиком с 2012 года по 2022 год было зарегистрировано нежилое помещение - магазин в с. Средний Икорец. Пока кадастровая стоимость была небольшой они налог платили, когда она стала в 2014 году более 6 миллионов рублей, платить перестали. Кадастровую стоимость не оспаривали. Считают, что помещение находится в аварийном состоянии, что подтверждается фотографами, и оно не имеет меньшую стоимость. Имеется также земельный участок и гараж в г. Лиски, налоги по нему платили, но документально подтвердить не могут. Имеющиеся в деле уведомление и требование налогового органа получали.

Выслушав объяснение административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 ч.1,2,5 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В силу ст. 388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ст. 389 ч.1 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 392 ч.1 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В ст. 85 ч.4 НК РФ говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 399 ч.1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.402 ч.1 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 408 ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 ч.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно предоставленных суду ответчиком договора купли – продажи от 13 октября 2012 года, свидетельства о государственной регистрации права от 12 ноября 2012 года, договора купли – продажи от 30 сентября 2022 года, выписки из ЕГРН на 17 октября 2022 года за административным ответчиком в ЕГРН было зарегистрировано право собственности на нежилое помещение магазин кадастровый номер № площадью 312,4 кв.м., расположенное по адресу 

<

адрес>. Согласно выписке из ЕГРН на 14 марта 2019 года его кадастровая стоимость с 15 июля 2014 года была установлена в размере 6003047,16 рублей(л.д.27-33).

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, предоставленном истцу регистрирующим органом, ответчик имеет кроме того на праве собственности гараж по адресу 

<

адрес>, гараж 18 площадью 23,5 кв.м., а также земельный участок по тому же адресу площадью 24 кв.м. Гараж и участок зарегистрированы с 29 июля 2015 года(л.д.10) по настоящее время, с которых он обязан уплачивать имущественный и земельный налоги. Являясь лицом, на которое зарегистрированы нежилое помещение и земельный участок, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления №37199847 от 3 августа 2020 года, в отношении ответчика налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2019 год по этому объекту в сумме 218 рублей и установленной органом местного самоуправления налоговой ставки 0,66%, срока владения 12 месяцев, со сроком уплаты по 1 декабря 2020 года кадастровой стоимости земельного участка 33054 рубля. Этим же налоговым уведомлением ответчику было предложено уплатить налог на имущество физических лиц за гараж кадастровой стоимостью 60553 рубля, налоговой ставкой 0,10 %, срока владения 12 месяцев в сумме 29 рублей, за нежилое помещение по адресу 

<

адрес> кадастровой стоимостью 6003047 рублей, налоговой ставки 2%, срока владения 12 месяцев и в размере 120061 рублей. Принимая во внимание исходные данные расчет налогов произведен верно. При этом направление налогового уведомления не подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Между тем, согласно ст.65 ч.1,3 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Признание стороной обстоятельств может быть изложено в устной или письменной форме. Административный ответчик и его представитель в судебном заседании признали, что получали от налоговой инспекции это налоговое уведомление. В связи с этим признание ответчиком этого обстоятельства освобождает налоговый орган от дальнейшего доказывания факта направления уведомления.

Доказательств уплаты налога до указанной даты в полном объеме ответчик не представил, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №45048 от 21 декабря 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 120061 рублей, пени за период с 2 до 20 декабря 2020 года 323,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 29 рублей, по земельному налогу за 2019 год 218 рублей. Направление требования также не подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом, а имеется лишь скрин – шот компьютерной программы, где отмечено, что требование заказным письмом с уведомлением было направлено 21 декабря 2021 года и считается полученным 28 декабря 2020 года(л.д.16). Согласно ст.69 ч.4 НК РФ в редакции на момент направления требования требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В судебном заседании ответчик и его представитель признали факт получения от налогового органа заказного письма с требованием от 21 декабря 2020 года, что освобождает истца от дальнейшего доказывания этого факта.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому судом считает установленной задолженность по этим видам налога, которая подлежит взысканию.

Довод ответчика ФИО1 о том, что кадастровая стоимость нежилого помещения необоснованно завышена со ссылкой на имеющиеся в деле фотографии не может быть принята во внимание по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРН на 14 марта 2019 года кадастровая стоимость нежилого помещения с 15 июля 2014 года определена 6003047,16 рублей. Такая же кадастровая стоимость применялась при расчете налога. 16 августа 2019 года на обращение ответчика Филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Управления Росреестра по Воронежской области» письмом №10-05818/19 сообщила, что кадастровая стоимость спорного нежилого помещения внесена в ЕГРН 15 июля 2014 года с учетом среднего удельного показателя кадастровой стоимости здания для кадастрового квартала № в размере 19215,90 рублей за метр квадратный, утвержденного постановлением 

<

адрес> №1247 от 27 декабря 2012 года. Основания для перерасчета кадастровой стоимости отсутствуют. Также разъяснен порядок оспаривания кадастровой стоимости во внесудебном и судебном порядке(л.д.35). Ответчик своим правом оспаривания кадастровой стоимости нежилого помещения не воспользовался, поэтому указанная кадастровая стоимость подлежит применению в целях налогообложения.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени по имущественному налогу за 2019 года в сумме 323,16 рублей произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств, а поэтому сумма пени также подлежит взысканию(л.д.15).

Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам. 

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №1 в Лискинском судебном районе взыскал с ответчика в пользу налоговой инспекции задолженность по тем же видам налогам и пени на общую сумму 128338,77 рублей. Определением мирового судьи от 10 апреля 2023 года судебный приказ был отменен. С административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 13 июня 2023 года. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Относительно срока, установленного п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с административным иском с даты отмены судебного приказа, то налоговым органом данный срок не нарушен. Судебный приказ отменен 10 апреля 2023 года, иск подан 13 июня 2023 года.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомление требование об уплате налогов, пени направлены заказным письмом и получены ответчиком, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к налогам, пени, их расчет произведен верно, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим суд взыскивает с ответчика государственную пошлину 3612 рубля в доход бюджета. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 120061 рублей, пени за период с 2 до 20 декабря 2020 года 323,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 29 рублей, по земельному налогу за 2019 год 218 рублей, а всего взыскать 120631 рубль 16 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования, на территории которого расположен Лискинский районный суд согласно нормативов отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 3612 рублей по следующим реквизитам: 

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Счет №03100643000000018500. Корр. Счет №40102810445370000059. Банк Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. БИК 017003983. ИНН 

<

***>. КПП 770801001. КБК 18210803010011060110; ОКТМО 20621101. Назначение платежа: оплата госпошлины. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья 

Решение в окончательной форме составлено 19 июля 2023 года.