Дело № 2а-414/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000326-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, пени.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником 

<

данные изъяты> доли в праве на квартиру по адресу: 

<

адрес>. Указанный объект недвижимого имущества был отчужден ДД.ММ.ГГГГ. 

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> доли в праве.

В установленный срок до 14.07.2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 44 429,00 рублей не уплачен.

Кроме того, ответчиком не уплачены налоги на имущество за квартиру по адресу: 

<

адрес> за 2019 и 2020 годы, а также за квартиру по адресу: 

<

адрес> за 2021 год.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, однако, требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 30.01.2024 в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика, в лице его законных представителей налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в 44429 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 69 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 руб. 00 коп., пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 15.07.2021 по 16.10.2023 в общей сумме 17031 руб. 15 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Законные представители несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, - ФИО2 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, письменных возражений не представили. 

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ. 

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ). 

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в том числе является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником 

<

данные изъяты> доли в праве квартиры по адресу: 

<

адрес>, КН №. 

ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества отчужден, актуальная кадастровая стоимость 3299725,28 рублей. 

В установленный срок до 14.07.2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 44 429 руб. 00 коп. не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве на квартиру по адресу: 

<

адрес>,, КН №.

Установлено, ответчиком не уплачены налоги на имущество за квартиру по адресу: 

<

адрес> за 2019 и 2020 годы, а также за квартиру по адресу: 

<

адрес> за 2021 год, а именно:

в установленный срок до 30.11.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 147 руб. 00 коп. не уплачен.

в установленный срок до 30.11.2022 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 69 руб. 00 коп. не уплачен.

в установленный срок до 30.11.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 90 руб. 00 коп. не уплачен.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый лендарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со ледующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 01.09.2021 (отправлено 07.10.2021, что подтверждается скриншотом об отправке); № от 01.09.2022 (отправлено 10.10.2022, что подтверждается скриншотом об отправке).

В установленные сроки налоги не уплачены.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, пени № от 29.06.2023, которое направлено налогоплательщику через "Личный кабинет".

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 15.07.2021 по 16.10.2023 в общей сумме 17031 руб. 15 коп.

В соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Требование в добровольном порядке не исполнено. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 30.01.2024 в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в 44429 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 69 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 17031 руб. 15 коп. административным ответчиком, лице законных представителей по настоящее время не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ). С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и Определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем. Поскольку несовершеннолетние дети в силу НК РФ, ГК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика в лице его законных представителей (родителей) недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в 44429 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 69 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 15.07.2021 по 16.10.2023 в общей сумме 17031 руб. 15 коп.., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании камеральной проверки и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2053,01 руб., по 1026,51 с каждого. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в лице его законных представителей ФИО2 (ИНН №) и ФИО3 (ИНН №) солидарно задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество на общую сумму 61 766 (шестьдесят одна тысяча семьсот шестьдесят шесть) рублей 15 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в 44429 руб. 00 коп., 

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 69 руб. 00 коп., - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 руб. 00 коп., - налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 90 руб. 00 коп., - пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17031 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) и ФИО3 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН 

<

***>) в размере 1026,51 рублей с каждого. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.05.2024 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>