РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 25 июля 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Шаблинской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-362/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 19 018 рублей 69 копеек, из которой недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 435 рублей 40 копеек, по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 929 рублей 04 копейки, по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 425 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56 рублей 40 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 64 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 159 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 255 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 170 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 187 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206 рублей, пени в размере 836 рублей 25 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Кроме того, административный ответчик является собственником жилого дома и плательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в принятии заявления было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. 

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета впорядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком исчислен налог:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ноябрь 2023 года) в сумме 7 435 рублей 40 копеек;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за декабрь 2023 года) в сумме 7 929 рублей 04 копеек;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за январь 2024 года) в сумме 1 425 рублей.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером 39:10:440005:20, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган направил административному ответчику:

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, при этом административный истец указал, что реестр отправки уничтожен, о чём составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 223 рубля от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, при этом административный истец указал, что реестр отправки уничтожен, о чём составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 255 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, при этом административный истец указал, что реестр отправки уничтожен, о чём составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 141 рубль от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, при этом административный истец указал, что реестр отправки уничтожен, о чём составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 170 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 187 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений;

- налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 206 рублей от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, которое отправлено ДД.ММ.ГГГГ согласно реестру почтовых уведомлений.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 167 рублей 50 копеек и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 223 рубля и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 255 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 141 рубля и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 170 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО3 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в общем размере 1 187 рублей 87 копеек и пени в размере 290 рублей 02 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком требование оставлено без исполнения.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены в ходе рассмотрения дела.

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы, налогу на профессиональный доход за 2023-2024 годы, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) указанная в данном пункте сумма, подлежащая взысканию с физического лица, увеличена до 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, при направлении требований№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 167 рублей 50 копеек и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 223 рубля и пени всрок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 255 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 141 рубля и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000 рублей.

Кроме того, после изменения нижнего порога для обращения в суд до 10 000 рублей, общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, при направлении требований № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 170 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 10 000 рублей.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, принимая во внимание, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд по требованию:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 167 рублей 50 копеек и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, истёк ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 223 рубля и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ должна быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем предусмотренный ст. 70 НК РФ срок направления требования истёк ДД.ММ.ГГГГ.

С учётом установленных пунктами 4 и 6 статьи 69 НК РФ сроков вручения (6 дней с момента направления) и исполнения (8 дней с момента получения) требования об уплате налога, административный ответчик должен был исполнить требование не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество физических за 2015 год, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 64 рубля, то есть не превышает 3 000 рублей.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд по о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени на неё истёк ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку срок обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы истёк ранее ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы и пеня на неё подлежала исключению из сальдо единого налогового счёта физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направление нового требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменение срока взыскания недоимки по указанным налогам, а следовательно и пени на них, не влечёт. 

Установленные в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административный истец не заявлял, на уважительные причины пропуска срока не ссылался.

В этой связи суд находит требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56 рублей 40 копеек, за 2015 год в размере 64 рублей, за 2016 год в размере 159 рублей, а также начисленной на данную недоимку пени не подлежащими удовлетворению, в связи с истечением срока обращения в суд.

В дальнейшем налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 255 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 141 рубля и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 155 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 170 рублей и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика по вышеуказанным требованиям, не превысила 3 000 рублей, а после увеличения нижнего порога не превысила и 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании недоимки по требованию:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы подлежала включению в ЕНС и требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требований №, №, № и №, установив новый срок исполнения обязанности налогоплательщику.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование должно было быть выставлено административному ответчику по отрицательному сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. 

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц и пене, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 8 статьи 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ.

После направления требования у административного ответчика возникла также недоимка по уплате налога на профессиональный доход:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ноябрь 2023 года) в сумме 7 435 рублей 40 копеек;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за декабрь 2023 года) в сумме 7 929 рублей 04 копеек;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за январь 2024 года) в сумме 1 425 рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть до ДД.ММ.ГГГГ и срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Данный факт административным ответчиком не оспорен, расчёт сумм налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы и налога на профессиональный доход за 2023-2024 годы судом проверен и является правильным.

Административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы и налогу на профессиональный доход за 2023-2024 годы и пене на них подлежат удовлетворению.

Как следует из представленного административным истцом расчёта пени, её размер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС составил 234 рубля08 копеек, из которых подлежит исключению пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 рублей 74 копеек, за 2015 годв размере 24 рублей 35 копеек и за 2016 год в размере 52 рублей 02 копеек, соответственно, размер пени, подлежащий взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил122 рубля 97 копеек (234,08-34,74-24,35-52,02).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло 1 187 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1 393 рубля.

Пеня на налог на профессиональный доход рассчитана административным истцом вне ЕНС.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку как ранее указано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56 рублей 40 копеек, за 2015 год в размере 64 рублей, за 2016 год в размере 159 рублей надлежит отказать за пропуском срока обращения в суд, то данная задолженность на основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ должно составлять 907 рублей 60 копеек (1187-56,40-64-159), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 1 113 рублей 60 копеек (1393-56,40-64-159).

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пеня на отрицательное сальдо ЕНС, заявленная к взысканию, рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 907 рублей 60 копеек составит 95 рублей 79 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 907,60*204/300*7,5%=46,29;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 907,60*22/300*8,5%=5,66;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 907,60*34/300*12%=12,34;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 907,60*42/300*13%=16,52;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 907,60*33/300*15%=14,98.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 113 рублей 60 копеек составит 55 рублей 24 копейки, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1113,60*16/300*15%=8,91;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1113,60*78/300*16%=46,33.

Расчёт пени на налог на профессиональный доход, представленный административным истцом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126 рублей 90 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 245 рублей 83 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 рублей 82 копейки, а в общей сумме 408 рублей 55 копеек, судом проверен и является верным.

При таких обстоятельствах, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 682 рубля55 копеек (122,97+95,79+55,24+408,55).

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Таким образом, требования Управления ФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению частично на общую сумму 18 585 рублей 99 копеек, а именно в части требований о взыскании недоимки:

- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 435 рублей 40 копеек;

- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 929 рублей 04 копеек;

- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 425 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 255 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 рубля; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 170 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 187 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206 рублей; 

- пени в размере 682 рубля 55 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 743 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) для зачисления в соответствующий бюджет 18 585 (восемнадцать тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 99 копеек, из которых:

- недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 435 рублей 40 копеек;

- недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 929 рублей 04 копеек;

- недоимка по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 425 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 255 рублей; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 рубля; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 155 рублей; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 170 рублей; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 187 рублей; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206 рублей; 

- пени в размере 682 рубля 55 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 743 (семисот сорока трёх) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 августа 2024 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин